疫情防控期间个体工商户复工复业增值税政策常见问答

一、我是浙江省的一个小规模纳税人，但不是个体工商户，请问能够享受征收率下降的优惠吗？

答：根据13号公告规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。因此，你公司虽然不是个体工商户，但作为增值税小规模纳税人，一样可以在2020年3月1日至5月31日期间，将适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率申报缴纳增值税。

二、我是浙江省的一个建筑企业，是增值税一般纳税人，但按照营改增有关规定，有一个项目选择了简易计税方法按照3%的征收率申报缴纳增值税，请问2020年3月1日至5月31日期间，这个项目的收入可以减按1%征收率申报缴纳增值税吗？

答：不可以。根据13号公告，湖北省以外的地区只有增值税小规模纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，将适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率申报缴纳增值税。因此，虽然你公司有收入按照3%的征收率申报纳税人，但由于是增值税一般纳税人，不能将适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率申报缴纳增值税。

三、我是浙江省的一个个体工商户，是小规模纳税人，有一个自购的商铺出租，请问2020年3月1日至5月31日期间，租金收入可以减按1%征收率申报缴纳增值税吗？

答：不可以。根据13号公告，在2020年3月1日至5月31日期间，湖北省以外地区的增值税小规模纳税人只能将适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率申报缴纳增值税。而根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。因此，您虽然是个体工商户且是增值税小规模纳税人，但您的租金收入适用5%的征收率，不能在2020年3月1日至5月31日期间，减按1%征收率申报缴纳增值税。

四、请问13号公告规定的“减按1%征收率申报缴纳增值税”如何理解，征收率是不是还是3%？

答：根据5号公告，增值税小规模纳税人按照13号公告有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/（1+1%）“减按1%征收率申报缴纳增值税””

因此，“减按1%征收率申报缴纳增值税”就是指征收率下降为1%，而不是3%。

五、我是浙江的一家小规模建筑企业，年前在湖北承揽了一个项目，请问如果在5月份以前恢复开工了，取得的收入需要在当地预缴增值税吗？

答：根据13号公告，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，您公司需要在项目承揽地减按1%预征率预缴增值税。

六、我是增值税小规模纳税人，2月份有一笔收入没有开 / 具 / 发票，如果3月分对方要求补开发票，我应该按照什么征收率开 / 具 / 发票？

答：根据5号公告规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开 / 具 / 增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开 / 具 / 增值税发票。因此，你公司补开2月份收入的发票应按照3%征收率开 / 具 / 。

七、我是浙江的一家小规模企业，2月份有一张发票开 / 具 / 错误了，准备3月份重新开 / 具 / ，请问怎么开 / 具 / ？

答：根据5号公告规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开 / 具 / 增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开 / 具 / 红字发票的，按照3%征收率开 / 具 / 红字发票；开票有误需要重新开 / 具 / 的，应按照3%征收率开 / 具 / 红字发票，再重新开 / 具 / 正确的蓝字发票。因此，你公司可以按照3%征收率开 / 具 / 红字发票，再重新按照3%的征收率开 / 具 / 正确的蓝字发票。

八、我是浙江省的一家小规模企业，根据新的规定，3月份征收率降为1%，请问我应该如何办理增值税申报啊？

答：根据5号公告规定，增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。