2015年黑龙江会计继续教育考试答案多选题

1、下列存货损失需要清单申报的有（ ）。

A、因零星失窃造成的损失

B、因报废造成的损失

C、因自然灾害造成的损失

D、因运输失事造成的损失

【正确答案】AB

2、下列关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理的表述正确的有（ ）。

A、县级以上人民政府及其有关部门将国有资产作为股权投资划入企业，属于政策性划转（投资）行为，按现行企业所得税规定，不属于收入范畴

B、企业接收政府投资资产应将其作为国家资本金（资本公积）进行企业所得税处理

C、企业接收政府指定用途资产作为不征税收入进行税务处理

D、一般情况下，企业接收政府无偿划入资产应按政府确定的该项资产的公允价值，并入当期应税收入

【正确答案】ABC

3、下列关于小微企业企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（ ）。

A、小微企业所得减半政策适用主体包括采取查账征收和核定征收方式的小微企业

B、小型微利企业享受优惠政策需要审批

C、小微企业本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，停止享受其中的减半征税政策

D、符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策

【正确答案】ACD

4、下列关于企业年金领取环节税收征管的表述正确的有（ ）。

A、个人领取年金时，由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴

B、年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细

C、托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴

D、建立年金计划的单位、年金托管人，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料

【正确答案】ABCD

5、下列关于企业年金的个人所得税的处理表述正确的有（ ）。

A、按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税

B、按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税

C、职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取，按一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计税

D、个人出境定居一次性领取的年金按12个月分摊到各月计税

【正确答案】ABD

6、下列关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税的处理正确的有（ ）。

A、新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

B、对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

C、新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行，即：先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分

D、新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税

【正确答案】BCD

7、下列关于个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票取得的股息红利的个人所得税的处理的表述正确的有（ ）。

A、持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额

B、持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额

C、适用20%的税率计征个人所得税

D、持股期限超过1年的，暂减按20%计入应纳税所得额

【正确答案】ABC

8、下列关于小微企业的企业所得税的处理的表述正确的有（ ）。

A、预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受

B、查账征收的小微企业，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策

C、预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款

D、查账征收的小微企业，本年度采取按上年度应纳税所得额的季度/月份平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策

【正确答案】ABCD

9、下列关于企业年金领取的表述正确的有（ ）。

A、职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金

B、职工未达到国家规定的退休年龄的，可以从个人账户中提前提取资金

C、出境定居人员的企业年金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人

D、职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取

【正确答案】ACD

10、采用一次核准、分批次（如码头）建设的公共基础设施项目，凡同时符合以下（ ）条件，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠。

A、不同批次在空间上相互独立

B、每一批次自身具备取得收入的功能

C、以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用

D、以上都对

【正确答案】ABCD