2011年中级会计职称考试《中级会计实务》新教材变化情况(5)

2011会计职称考试《中级会计实务》新教材变化情况（5）

附表1：

P144	顺数第8行	在“票面年利率为4.72%”后增加“（假定全年按照360天计算）”
P144	表9－3	将“表9－3的内容”改为“本勘误表所附的表9－3的内容”

　　表9－3 单位：元

日期	现金流入（a）	实际利息收入（b）＝（d）×10%	已收回的本金（c）＝（a）—（b）	摊余成本余额（d）＝期初（d）—（c）	公允价值变动额（e）＝期末（g）—期末（d）—期初（f）	公允价值变动累计金额（f）＝期初（f）＋本期（e）	公允价值（g）
20×9年1月1日				1 000 000	0	0	1 000 000
20×9年12月31日	59 000	100 000	—41 000	1 041 000	159 000	159 000	1 200 000
2×10年12月31日	59 000	104 100	—45 100	1 086 100	54 900	213 900	1 300 000
2×11年12月31日	59 000	108 610	—49 610	1 135 710	—99 610	114 290	1 250 000
2×12年12月31日	59 000	113 571	—54 571	1 190 281	—104 571	9 719	1 200 000
2×13年1月20日	0	69 719*	—69 719	1 260 000	—9 719***	0	1 260 000
小计	236 000	496 000	—260 000	1 260 000	0		—
2×13年1月20日	1 260 000	—	1 260 000	0
合计	1 496 000	496 000	1 000 000	0
2×13年12月31日	59 000	118 719***	—59 719	1 250 000
小计	295 000	545 000	—250 000	1 250 000
2×13年12月31日	1 250 000	—	1 250 000	0
合计	1 545 000	545 000	1 000 000	—

　　*尾数调整1 260 000＋0-1 190 281＝69 719（元）

　　**尾数调整1 250 000＋59 000-1 190 281＝118 719（元）

　　***尾数调整 1 260 000-1 260 000-9 719＝-9 719（元）

P145	顺数第13行和第15行	将“200 000”改为“159 000”
P145	倒数第14行和第12行	将“100 000”改为“54 900”
P145	顺数第3行和第2行	将“50 000”改为“99 610”
P146	顺数第8行和第9行	将“50 000”改为“104 571”
P146	顺数第10行和第11行	在“借：银行存款”上方增加：下列会计分录 “借：可供出售金融资产——A公司债券——利息调整69 719 　　　贷：投资收益——A公司债券 69 719”
P146	顺数第11至第15行	将会计分录“借：银行存款……——公允价值变动200 000”改为：如下会计分录： “借：银行存款　　1 260 000 　　　投资收益——A公司债券　　9 719 　　　贷：可供出售金融资产——A公司债券——成本1 250 000 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 9 719 　　　　　　　　　　　　　——利息调整 10 000”
P146	顺数第17行和第18行	将其中“＋54 571＝－59 719”改为“＋54 571＋69 719＝10 000”
P146	顺数第19行	将“20 000＋100 000－50 000－50 000＝20 000”改为“159 000＋54 900－99 610－104 571＝9 719”
P146	顺数第21行和第22行	将“200 000”改为“9 719”
P146	顺数第23行和第24行	将“200 000＋100 000－50 000－50 000＝20 000”改为“159 000＋54 900－99 610－104 571＝9 719”
P146	表9－4	将“表9－4的内容”改为“本勘误表所附的表9－4的内容”

　　表9－4 单位：元

日期	现金流入（a）	实际利息收入（b）＝（d）×9.05%	已收回的本金（c）＝（a）—（b）	摊余成本余额（d）＝期初（d）—（c）	公允价值变动额（e）＝期末（g）—期末（d）—期初（f）	公允价值变动累计金额（f）＝期初（f）＋本期（e）	公允价值（g）
20×9年1月1日				1 000 000	0	0	1 000 000
20×9年12月31日	0	90 500	—90 500	1 090 500	109 500	109 500	1 200 000
2×10年12月31日	0	98 690.25	—98 690.25	1 189 190.25	1 309.75	110 809.75	1 300 000
2×11年12月31日	0	107 621.72	—107 621.72	1 296 811.97	—157 621.72	—46 811.97	1 250 000
2×12年12月31日	0	117 361.48	—117 361.48	1 414 173.45	—167 361.48	—214 173.45	1 200 000
2×13年1月20日	0	—154 173.45	154 173.45	1 260 000	214 173.45…	0	1 260 000
小计	0	260 000	—260 000	1 260 000	0		—
2×13年1月20日	1 260 000	—	1 260 000	0
合计	1 260 000	260 000	1 000 000	0
2×13年12月31日	295 000	130 826.55	164 173.45	1 250 000
小计	295 000	545 000	—250 000	1 250 000
2×13年12月31日	1 250 000	—	1 250 000	0
合计	1 545 000	545 000	1 000 000	—

　　*尾数调整 1 260 000＋0-1 414 173.45＝-154 173.45，

　　**尾数调整1 250 000＋295 000-1 414 173.45＝130 826.55，

　　***尾数调整 1 260 000-1 260 000-（-214 173.45）＝214 173.45

P147	倒数第16行和第14行	将“200 000”改为“109 500”
P147	倒数第9行和第7行	将“100 000”改为“1 309.75”
P147	倒数第1行	将“50 000”改为“157 621.72”
P148	顺数第1行	将“50 000”改为“157 621.72”
P148	顺数第7行和第8行	将“50 000”改为“167 361.48”
P148	顺数第9行和第10行	在“借：银行存款”上方增加：下列会计分录 “借：投资收益——A公司债券 154 173.45 　　　贷：可供出售金融资产——A公司债券——应计利息3277.78（59 000/360×20）　　　　　　　　　　　　　——利息调整 150 895.67”
P148	顺数第10至第15行	将会计分录“借：银行存款……——公允价值变动 200 000”改为：如下会计分录： “借：银行存款　1 260 000 　　　可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 222 722.22 　　　　　　　　　　　——公允价值变动 214 173.45 　　　贷：可供出售金融资产——A公司债券——成本 1 250 000 　　　　　　　　　　　　　——应计利息 232 722.22 　　　　　投资收益——A公司债券 214 173.45”
P148	顺数第18行	将“58 361.48＝－71 826.55”改为“58 364.48－150 895.67＝－222 722.22”
P148	顺数第19行	将其中“＋59 000＝236 000”改为“＋59 000－3 277.78＝－232 722.22”
P148	顺数第20行	将“200 000＋100 000－50 000－50 000＝20 000”改为“109 500＋1 309.75－157 621.72－167 361.48＝－214 173.45”
P148	顺数第21行和第22行	将其中“（1 250 000－71 826.55＋236 000＋200 000）＝1 260 000－1 614 173.45＝－354 173.45”改为“（1 250 000＋232 722.22－222 722.22－214 173.45）＝1 260 000－1 045 826.55＝214 173.45”
P148	顺数第23行至第25行	将会计分录“借：资本公积，……，——A公司债券200 000”改为：如下会计分录： “借：投资收益　　214 173.45 　　　贷：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 214 173.45“
P148	顺数第26行和第27行	将“200 000＋100 000－50 000－50 000＝20 000”改为“109500＋1309.75－157621.72－167 361.48＝－214 173.45”

附表2

P153	表9-5中“减值恢复”的数据	将“-382651.47”改为“-235454.55”；将“1109924.19”改为“962727.27”
P153	表9-5中“2X13年12月31日”的数据	将“-50924.19”改为“96272.73”；将“109924.19”改为“-37272.73”
P153	表9-5中“小计”的数据	将“295000”改为“442196.92”
P153	表9-5中“合计”的数据	将“295000”改为“442196.92”
P153	倒数第九行	将“1109924.19”改为“962727.27”；将“-50924.19”改为“96272.73”
P155	在正数第三行	增加“2×12年12月31日，甲公司预计从A公司债券投资将收到的现金流量的现值计算如下：（59000+1000000）×（1+10%）-1=962727.73（元）”
P155	第十一行	将“=382651.47（元）＜1190281-727272.72=463008.28（元）”改为“-962727.27-727272.72=235454.55（元）＜1190281-727272.72-463008.28（元）”
P155	第十二行圈3下面的分录	将“382651.47”改为“235454.55”
P155	第十五行下面的三笔分录	将“借：应收利息——A公司 59000 　　　　投资收益——A公司债券 50924.19 　　　　贷：持有至到期投资——A公司债券——利息调整 109924.19 借：银行存款 59000 　　贷：应收利息——A公司 59000 借：银行存款 1000000 　　投资收益——A公司债券 250000 　　贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1250000” 改为： “借：应收利息——A公司 59000 　　　投资收益——A公司债券 37272.73 　　　贷：持有至到期投资——A公司债券——利息调整 96272.73 借：银行存款 59000 　　贷：应收利息——A公司 59000 借：银行存款 1000000 　　投资收益——A公司债券 147196.92 　　持有至到期投资——A公司债券——利息调整 102803.08 　　贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1250000”

附表3　

P155	倒数第15行	将“投资收益——A公司债券”改为“持有至到期投资——A公司债券——利息调整”
P157	表9－6	将“表9－6的内容”改为：本勘误表所附的表9－6的内容

表9－6 单位：元

日期	现金流入（a）	实际利息收入（b）＝（d）×10%	已收回的本金（c）＝（a）—（b）	摊余成本余额（d）＝期初（d）—（c）	公允价值变动额（e）＝期末（g）—期末（d）—期初（f）	公允价值变动累计金额（f）＝期初（f）＋本期（e）	公允价值（g）
20×9年1月1日				1 000 000	0	0	1 000 000
20×9年12月31日	59 000	100 000	—41 000	1 041 000	－141 000	－141 000	900 000
2×10年12月31日	59 000	104 100	—45 100	1 086 100	－195 100	－336 100	750 000
减值损失					336 100	336 100	750 000
2×11年12月31日	59 000	108 610	—49 610	1 135 710	－99 610	－435 710	700 000
减值损失					99 610	435 710	700 000
2×12年12月31日	59 000	113 571	—54 571	1 190 281	445 429	9 719	1 200 000
减值损失转回					－435 710	0
2×13年1月20日	0	69 719	—69 719	1 260 000	－9 719…	0	1 260 000
	236 000	496 000	－260 000	1 260 000	0		—
2×13年1月20日	1 260 000	—	1 260 000	0
合计	1 496 000	496 000	1 000 000	0
2×13年12月31日	59 000	118 719	－59 719	1 250 000
小计	295 000	545 000	－250 000	1 250 000
2×13年12月31日	1 250 000	—	1 250 000	0
合计	1 545 000	545 000	1 000 000	—

　　*尾数调整 1 260 000＋0-1 190 281＝69 719，

　　**尾数调整1 250 000＋59 000-1 190 281＝118 719，

　　***尾数调整1 260 000-1 260 000-9 719＝-9 719

P158	顺数第2行和第3行	将“100 000”改为“141 000”
P158	顺数第11行	将“250 000”改为“336 100”
P158	顺数第12行	将“150 000”改为“195 100”
P158	顺数第14行	将“100 000”改为“141 000”
P158	顺数第16行	将“900 000－750 000＋100 000＝250 000”改为 “1 086 100－750 000＝336 100”
P158	顺数第20行	将“24 610”改为“49 610”
P158	顺数第21行	将“83 610”改为“108 610”
P158	顺数第24行和第25行	将“50 000” 改为“99 610”
P158	顺数第14行	将“100 000”改为“141 000”
P158	倒数第8行	将“22 071”改为“54 571”
P158	倒数第7行	将“81 071”改为“113 571”
P158	倒数第4行	将“200 000”改为“294 710”
P158	倒数第3行	将“100 000”改为“141 000”
P158	倒数第2行	将“300 000”改为“435 710”
P158	倒数第1行	将“250 000＋50 000＝300 000”改为“336 100＋99 610＝435 710”
P159	顺数第1行和第3行	将“200 000”改为“445 429”
P159	顺数第4行	将“1 200 000－（700 000＋300 000）＝200 000”改为“1 200 000－1 190 281－（－435 710）＝445 429”
P159	顺数第5行和第6行	在“借：银行存款 1 260 000”上方增加：下列会计分录 “借：可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 69 719 　　　贷：投资收益——A公司债券 69 719”
P159	顺数第7行	将“可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 117 219”删除
P159	顺数第8行	将“72 781”改为“445 429”
P159	顺数第9行和第10行	在“——成本1 250 000”下增加“——利息调整 10 000”
P159	顺数第10行	将“200 000”改为“445 429”
P159	顺数第12行和第13行	将其中“＋24 619＋22 071＝－117 219”改为“＋49 610＋54 571＋69 719＝10 000”
P159	顺数第14行	将其中“－100 000＋100 000＋200 000＝200 000”改为“－141 000＋141 000＋445 429＝445 429”
P159	顺数第15行	将其中“－150 000＋50 000＋200 000＝0”改为“－336 100－99 610＋435 710＝0”
P159	顺数第17行和第18行	将“200 000”改为“445 429”
P159	顺数第19行和第20行	将其中“100 000－100 000＋200 000＝200 000”改为“－141 000＋141 000＋445 429＝445 429”

　　附件4

P160	倒数第18行	将“公允价值变动”改为“减值准备”
P160	倒数第6行	将“600 000”改为“300 000”
P160	倒数第6行和第5行	在这两行之间增加：“——减值准备 300 000”
P160	倒数第3行	将其中“×1 000 000＝600 000”改为： “×1 000 000－300 000＝300 000”
P161	顺数第6行	将“可供出售金融资产——乙公司股票——减值准备300000”删除
P161	顺数第8行	将“792 000”改为：“492 000”
P161	顺数第12行	将“乙公司股票减值准备＝－300 000（元）”删除
P161	顺数第13行	将“600 000”和“792 000”分别改为：“300 000”和“492 000”
P161	顺数第14行	将其中“－300 000＋792 000”改为：“＋492 000”

(责任编辑：lele)

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