(4)计算2008年度该生产线计提的折旧额。

　　(5)计算2008年12月31日该生产线的可收回金额。

　　(6)计算2008年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　(7)计算2009年度该生产线改良前计提的折旧额。

　　(8)编制2009年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　(9)计算2009年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

　　(10)计算2009年度该生产线改良后计提的折旧额。

　　(11)编制2010年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

五、综合题

　　1. A公司2008年度实现的利润总额为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2008年度与所得税有关的经济业务如下：

　　(1)A公司2008年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2008年实现销售收入5 000万元。

　　税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。

　　税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。

　　(3)A公司2008年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入甲公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2008年末，A公司持有的甲公司股票的公允价值变为2 400万元。

　　(4)2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金融资产公允价值为650万元。

　　(5)2007年1月1日，A公司开始研究开发一项无形资产，共发生支出600万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为450万元。该项无形资产在2008年1月1日达到预定用途。该项无形资产不符合税法规定的“新技术、新产品、新工艺”的认定标准，因此不能享受税收优惠，研发支出不能加计扣除。

　　该项无形资产的使用年限为10年，A公司对该项无形资产采用双额余额递减法进行摊销，计税时按照税法规定采用直线法计列摊销额，摊销年限与会计一致。

　　(6)2008年3月20日，A公司发生赞助支出10万元，税法规定，企业的赞助支出不允许在税前扣除。

　　(7)2008年5月18日，A公司发生的公益性捐赠支出700万元。

　　税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(8)A公司2007年末以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2008年末公允价值为1 150万元。

　　税法上采用直线法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。

　　(9)2008年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2010年12月31日。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。

　　税法规定，国债利息收入免交所得税。

　　(10)2008年6月20日，A公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。

　　税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

　　(11)2008年10月10日，A公司由于为甲公司银行借款提供担保，A公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元，A公司于2008年末对该事项确认了预计负债2 200万元。

　　税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

　　要求：

　　(1)分析上述事项是否产生暂时性差异并确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债，并作出相关说明;

　　(2)计算2008年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。

　　2. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司2009年度有关资料如下：

　　(1)部分账户2009年年初、年末余额或本年发生额如下：

　　单位：万元

　　 (2)其他有关资料如下： 

　　①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款5万元，款项已存入银行。

　　②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。

　　③年末库存商品实际成本550万元，由以下成本项目构成：

　　原材料成本　　　　310万元

　　工资及福利费　　　130万元

　　制造费用　　　　110万元(固定资产折旧费用70万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)

　　④本年销售商品成本(即主营业务成本)4 000万元，由以下成本项目构成：

　　原材料成本　　 2 500万元

　　工资及福利费　　　1 300万元

　　制造费用 200万元(固定资产折旧费用180万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)

　　⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。

　　本年应交增值税借方发生额为1 020万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为425万元，已交税金为595万元;贷方发生额为1 020万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。

　　⑥本年以银行存款350万元购入并自行安装一台设备X，整个安装过程耗时1个月，发生相关安装人员工资及福利费共计40万元，已支付了20万元。

　　本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。

　　⑦本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。

　　12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1 000万元，款项已收存银行。

　　⑧应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。

　　⑨应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，期末数中应付在建工程人员的部分为20万元(系X设备安装过程中发生的)。

　　⑩销售费用包括：工资及福利费223万元;折旧费用10万元，其他销售费用17万元(均以银行存款支付)。

　　管理费用包括：工资及福利费170万元;折旧费用105万元;无形资产摊销75万元;以银行存款支付办公楼本年租金120万元，其他管理费用130万元(均以银行存款支付)。

　　资产减值损失为计提的坏账准备4.6万元。

　　财务费用包括：支付短期借款利息15万元;支付长期借款利息22万元。

　　投资收益包括：收到长期股权投资分来的现金股利210万元(A公司对该项长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);收到持有至到期投资当年产生的利息30万元。

　　除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。

　　要求：

填列A公司2009年度现金流量表有关项目的金额。

　　A股份有限公司2009年度现金流量表有关项目

　　参考答案

 (责任编辑：lele)