2011税收代理实务：企业所得税纳税申报代理实务

       一、企业所得税的计算方法

　　企业所得税基本计算公式为：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　(一)应纳税所得额的计算

　　1、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

　　2、收入总额中的不征税收入包括：

　　财政拨款

　　依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　国务院规定的其他不征税收入

　　3、免税收入包括：

　　国债利息收入

　　符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　4、各项扣除

　　5、亏损

　　(二)境外所得抵免税额的计算

　　居民企业来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从当期应纳税额中抵免。

　　居民企业从其直接或间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在企业所得税法规定的抵免限额内抵免。

　　二、代理企业所得税纳税申报操作规范

　　根据税法规定，注册税务师应替纳税人在月份或者季度终了后15日内报送申报表及月份或者季度财务报表，年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和其他有关资料。

　　三、代理填制企业所得税纳税申报表的方法

　　自2008年1月1日起全国统一使用新的企业所得税纳税申报表。