2020会计继续教育《企业所得税法实施条例》解读试题及答案一

 1、企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成（　　）计算应纳税所得额。
A、人民币 
B、美元 
C、英镑 
D、日元 

【正确答案】A

【答案解析】企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
 
 2、（　　）是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
A、可比非受控价格法 
B、再销售价格法 
C、成本加成法 
D、交易净利润法 

【正确答案】B

【答案解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
 
 3、税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后（　　）个纳税年度结转抵免。
A、1 
B、2 
C、3 
D、5 

【正确答案】D

【答案解析】税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
 
 4、下列企业适用企业所得税25%税率的是（　　）。
A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 
B、依照外国法律成立，且实际管理机构在国外的企业 
C、按照我国法律成立的一人有限公司 
D、国家需要重点扶持的高新技术企业 

【正确答案】C

【答案解析】选项A，适用20%的税率（实际按10%征收）；选项C，属于居民企业，适用25%的税率；选项D，属于高新技术企业，适用15%的优惠税率。
 
 5、企业接受捐赠收入会计上计入（　　）。
A、主营业务收入 
B、应收账款 
C、营业外收入 
D、银行存款 

【正确答案】C

【答案解析】企业接受捐赠收入会计上计入营业外收入。
 
 6、企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过（　　）个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本准予扣除。
A、9 
B、10 
C、11 
D、12 

【正确答案】D

【答案解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在cc1588.com有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本准予扣除。
 
 7、公益捐赠的扣除限额为（　　）。
A、10% 
B、12% 
C、13% 
D、15% 

【正确答案】B

【答案解析】公益捐赠的扣除限额为12%。

 8、下列关于企业所得税非居民企业的表述，不正确的是（　　）。
A、在境内未设立机构场所，适用的税率是20%，但实际按10%征收 
B、在境内设立机构场所，取得与机构场所没有关系的所得，实际按10%税率征收 
C、在境内设立机构场所，取得与机构场所有实际关系的所得，税率为20% 
D、在境内设立机构场所，投资于居民企业，取得的投资收益免税 

【正确答案】C

【答案解析】选项C，适用25%的税率。
 
 9、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（　　）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A、10% 
B、12% 
C、13% 
D、15% 

【正确答案】D

【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
 
 10、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（　　）为企业所得税的纳税地点。
A、企业管理机构所在地 
B、企业登记注册地 
C、企业会计核算地 
D、企业实际经营地 

【正确答案】B

【答案解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。