受托代理资产和受托代理负债会计核算

1.受托代理资产是指政府单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资和罚没物资等。

2.政府单位对受托代理资产不拥有控制权，因此受托代理资产并不符合《基本准则》所规定的资产的定义及确认标准，但为了全面核算和反映政府单位的经济业务，政府单位应当设置“受托代理资产”、“受托代理负债”科目，对受托代理业务进行核算。

3.账务处理

（1）收到受托代理资产时

借：受托代理资产

　　贷：受托代理负债

（2）转赠出去时

借：受托代理负债

　　贷：受托代理资产

（3）政府单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，不通过“受托代理资产”科目核算，应当通过“库存现金”“银行存款”科目进行核算。

（4）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为单位的存货、固定资产等，同时确认其他收入。

（5）政府单位取得罚没物资的会计处理

①取得时：

借：受托代理资产

　　贷：受托代理负债

②移交时

借：受托代理负债

　　贷：受托代理资产

③处置取得款项时

借：银行存款

　　贷：应缴财政款