2011年注册税务师考试税法一重点辅导_增值税减免税规定 一、销售自产农业产品 对农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。 二、粮食和食用植物油 1、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。 军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮免征增值税。对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税 2、对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律征收增值税。 【例题】(2007):依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（ ）。 A.农业生产者销售外购的农业产品 B.国有粮食购销企业销售的食用植物油 C.农贸市场批发和零售的农膜 D.商场销售的水产品罐头 【答案】C 3、自1999年8月1日起，凡国有粮食购销企业销售粮食，一律开具增值税专用发票。 三、农业生产资料 1、免税饲料产品包括：单一大宗饲料；混合饲料；配合饲料；复合预混料；浓缩饲料；宠物饲料不属于免征增值税的饲料。 2、免税其他农业资料： （1）农膜； （2）生产销售的氮肥、磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥。 （3）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。 （4）有机肥 自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品（包括有机肥料、有机—无机复混肥料和生物有机肥）免征增值税。 （5）自2007年2月1日起，硝酸铵不再享受化肥产品免征增值税政策。 （6）自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。 四、军队军工系统 供军内、公安系统、国家安全系统使用的货物免征增值税，对外销售的应征收增值税。 【例题】(2008):军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是（ ）。 A.军队系统企业为部队生产弹药 B.军需工厂对民众销售服装 C.军工工厂为生产军需品而相互提供模具 D.军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材 【答案】B 五、公安司法部门 公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品，凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税；销售其他单位，按规定征税。 劳改工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税。 六、资源综合利用（变化大） （一）销售下列自产货物免征增值税（4项规定） 1、符合有关规定的再生水； 2、以废旧轮胎为全部生产原料生产符合有关规定的胶粉 3、符合有关规定的翻新轮胎 4、特定建材产品（生产原料中掺兑废渣比例不低于30%） （二）污水处理免征增值税 （三）销售下列自产货物实行增值税即征即退政策（5项规定） （四）销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策（6项规定）利用风力生产的电力 （五）对销售自产的综合利用生物柴油（废弃动物油和植物油占比不低于70%）实行增值税先征后返的政策 七、电力 1、对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免税。 2、三峡电站电力产品的增值税税收负担超过8％的部分实行增值税即征即退的政策。 3、2003年1月1日起，葛洲坝电站对外销售的电力产品适用17%税率，增值税税收负担超过8％的部分实行增值税即征即退的政策。（2010新增） 4、2004年1月1日起，黄河上游水电开发有限责任公司生产销售的电力产品，增值税税收负担超过8％的部分实行增值税即征即退的政策。（2010新增） 八、医疗卫生 1、对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。 2、对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记之日起3年内对其自产自用的制剂免征增值税。 3、自2007年至2010年，对国内定点生产企业的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节的增值税 4、供应非临床用血应征增值税，属于一般纳税人的，既可以按简易征收办法适用6%税率征收，也可以采用扣税法计算征收。（2010新增）。对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。 九、修理修配 1、自2001年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分实行即征即退。 2、对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免税 十、煤层气抽采 自2007年1月1日起，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策，先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大再生产。 十一、外国政府和国际组织无偿援助项目 十二、进口免税品销售业务 经国务院或国务院授权机关批准的从事免税品销售业务的专业公司，对其所属免税店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税。1998年8月1日起，免税品商店零售进口免税品，按4％征收率征收增值税。 十三、进口仪器设备 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备在2010年底前免征增值税。 十四、金融资产管理 对资产公司（信达、华融、长城和东方资产管理公司及其经批准分设于各地的分支机构）接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。 十五、软件产品 1、2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品（包括属于一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件（2010新增）），按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退。 2、企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。 3、嵌入式软件要享受该项税收优惠政策前提必须是能够按规定分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额。 【例题】（2009）下列各项业务免征增值税的有（ ）。 A.粮食购销企业销售救灾救济粮 B.销售宠物饲料 C.销售农膜 D.血站供应医疗机构临床用血 E.销售自行开发生产的软件产品 【答案】ACD 十六、债转股企业 按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。 十七、供热企业 对"三北地区"的供热企业，包括热力产品生产企业和热力产品经营企业，在2009年至 2010年供暖期间，向居民收取的采暖收入免征增值税。享受免征增值税的采暖收入必须与其他应税收入分别核算，否则不得享受免征增值税的优惠政策。 十八、增值税纳税人放弃免税权的处理 1、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 2、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。 （2010年作了调整） 3、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 十九、起征点 自2003年1月1日起，将销售货物的起征点幅度提高到2000 － 5000元，将销售应税劳务的起征点幅度提高到1500 － 3000元，将按次纳税的起征点幅度提高到每次(日) 150－200元。2004年1月1日起，对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及以销售上述农产品为主的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额5000元， 按次纳税的，起征点一律确定为每次(日)销售额200元。 【例题】（2006）：根据现行增值税规定，下列说法正确的有（ ）。 A.销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为5000元 B.销售日用品的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在2000～5000元之间确定 C.销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次（日）销售额2000元 D.从事商业批发的民政福利企业可以免征增值税 E.三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过3%的部分实行即征即退 【答案】AB 减免税规定是历年必考的内容，涉及的内容比较多，要关注上述减免税规定的第二、六、八、十五、十八项规定，一般以多选题形式出现或融入计算题中。 |
