2011年注税考试《税法一》重点辅导_增值税应纳税额的计算 一、销项税额的计算 销项税额＝销售额×税率 公式中税率为13%或17%，而销售额的确定是正确计算销项税额的关键。 （一）一般销售方式下的销售额 销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。如果销售额含税则需要进行换算，价外费用视为含税需要进行换算。 含税销售额的换算：（不含税）销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率） 1、代垫运费 同时符合以下两个条件的代垫运费不是价外费用，即承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方。 2、包装物押金 销售货物收取的包装物押金，如果单独记帐核算且不逾期（一般为1年），不并入销售额征税（酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期处理，其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税）。 【例题】（2008）:2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票， 收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公 司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为（ ） 元。 A.11900 B.12117．95 C.12335.90 D.12553.85 【答案】C＝（50000＋23400/1.17）×17%＋ 3000/1.17×17% 3、符合税法规定的代收的政府性基金或行政事业性收费不属于价外费用 4、销售货物时代办保险收取的保险费，代收的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。 【例题】（2009）:某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额 793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上 述业务计税销售额为（ ）万元。 A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 【答案】A （二）特殊销售方式下销售额
（三）销售旧货
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