2011年注税考试《税法一》预习辅导_营业税税目及税率
一、营业税征税范围
营业税征税范围为：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
境内保险机构为出口货物提供的保险劳务取得的收入暂免税；
加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。
【例题】（2007）：依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范围的有（ ）。
A.境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务
B.境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务
C.境内保险机构提供的出口信用险劳务
D.境内保险机构提供的出口货物险劳务
E.境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务
【答案】BE
（一）“境内”和“应税行为”的含义与规定（略）
（二）与增值税征税范围的划分—混合销售行为、兼营非应税劳务的税务规定参考增值税讲义
概括如下：
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经营行为
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税务处理
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混合销售行为
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依纳税人的营业主业判断，只交一种税
（1）以经营货物为主，交增值税
（2）以经营劳务为主，交营业税
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兼营非应税劳务
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依纳税人的核算情况，判定是分别交税还是合并交税
（1）分别核算，分别交增值税、营业税
（2）未分别核算，只交增值税、不交营业税
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【例题】（2008）：下列业务属于营业税征收范围的有（ ）。
A.银行销售金银业务
B.邮政部门销售集邮商品业务
C.典当业销售死当物品
D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务
E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务
【答案】BE
【例题】（2006）：照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ）。
A.征收增值税
B.征收营业税
C.镜框、相册应估价征收增值税
D.既要征收增值税，又要征收营业税
【答案】B
二、税目
营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：
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税目
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征收范围
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税率
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一、交通运输业
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铁路运输业、公路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输 业、其他交通运输业和交通运输辅助业。
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3%
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二、建筑业
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建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
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3%
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三、金融保险业
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5%
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四、邮电通信业
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3%
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五、文化体育业
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3%
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六、娱乐业
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歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺
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5%～20%
04年7月1日起，台球、保龄球税率下调为5%
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七、服务业
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1、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业
2、对福利彩票机构以外的单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税。
3、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业”税目“旅游业”项目，征收营业税。
4、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目“租赁业”项目，征收营业税。
5、无船承运业务，应按照“服务业”税目“代理业”项目，征收营业税。
6、酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。
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5%
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八、转让无形资产
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转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。
2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
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5%
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九、销售不动产
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销售建筑物及其他土地附着物。
1、2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
2、单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。
3、纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
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5%
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(责任编辑：lele) | 
