用，较为灵活。 5.A [解析]（500—20—300—10—40—120）×27％=10×27％=2.7（万元）。 [提示]清算所得可适用低税率。按现行规定，清算所得虽然表述有所不同，.只是对原来的规定简化了，计算结果是一致的，适用税率为25％。应纳所得税=（500-20-300-10-40-120）×25％=2.5（万元）。 [点评]本题主要考核第1章第1部分“清算所得”知识点。 6.B [解析]160×33％+50×33％一15=54.30（万元）。 [提示]按现行规定，自2008年起，企业所得税税率为25％苫境外所得按照我国税法应纳的所得税=50×25％=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税15万元，不用补税。 应纳的所得税=160×25％=40（万元）。 [点评]本题主要考核第1章第1部分“境内外所得汇总纳税”知识点。 7.C [解析]向关联企业的捐赠支出，是直接捐赠，不得扣除的。 [点评]本题主要考核第1章第1部分“不准予扣除项目”知识点。 8.C [解析]1997、2006、2007年适用税率15％，1998～1999年免税，2000～2002年减半征收（7.5％），2003～2005年延长减半（10％）。 应缴纳的企业所得税=10×15％+（10+30一20—10）×7.5％+（50—40+40—20）×10％+（50一30）×15％=8.25（万元） [提示]2009年教材未涉及该内容。 [点评]本题主要考核第1章第2部分“两免三减半、延长减半”知识点。 9.C [解析]外国投资者在中国境内直接再投资举办产品出口企业，可享受100％退税。再投资应退税额=再投资额÷[1一（原实际适用的企业所得税税率+地方所得税税率）]×原实际适用的企业所得税税率×退税率=800÷（1一7.5％）×7.5％×100％=64.86（万元）、 [提示]2009年教材未涉及该内容。 [点评]本题主要考核第1章第2部分“再投资退税”知识点。 10.D [解析]从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入：包销企业支付的各项佣金、手续费经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10％。 应纳税所得额=480—280—480.×10％一20=132（万元） [提示]2009年教材未涉及该内容。 [点评]本题主要考核第1章第2部分“境外销售境内房地产所得税的计算”知识点。 11.B [解析]国产设备投资抵税=（10+1.7）×40％=4.68（万元） 新增所得税额=30×30％=9（万元），当年全额抵免。 实际应缴纳企业所得税=（30一10）×30％一4.68=1.32（万元）。 [提示]2009年教材未涉及该内容。 [点评]本题主要考核第1章第2部分“国产设备投资抵税”知识点。 12.D [提示]2009年教材未涉及该内容。 [点评]本题主要考核第1章第2部分“外商投资企业合并申报”知识点。 13.C [解析]扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务 14.B [解析]利润总额=3000+20+40-2100—600—70=290（万元） 捐赠限额=290×12％=34.8（万元）.纳税调增=40—34.8=5.2（万元） 应缴纳企业所得税=（3000+40—2100—600—70+40—34.8）×25％=68.80（万元） 或者（290—20+5.2）×25％=68.80（万元） [点评]本题主要考核第1章第3部分“捐赠支出限额扣除、所得税的计算”知识点。 15.D [解析]企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 [点评]本题主要考核第1章第3部分“税额抵免”知识点。 16.A [解析]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 [点评]本题主要考核第1章第3部分“汇算清缴时间”知识点。 17.C [解析]学生参加勤工俭学活动取得的所得，按劳务报酬征税。 [点评]本题主要考核第2章“个人所得税免税规定”知识点。 18.C [解析]应纳税所得额=[（54600—7000）×（1—20％）]÷68％=56000（元） 代扣代缴个人所得税=56000×40％一7000=15400（元） [点评]本题主要考核第2章“不合税劳务报酬的计算”知识点。 19.B [解析]拍卖收入按特许权使用费所得征税。 拍卖收入应缴纳个人所得税=100000（1—20％）×20％=16000（元） 应缴纳个人所得税=（20000+20000）×（1—20％）×20％×（1—30％）+16000—10000=10480（元） [点评]本题主要考核第2章“稿酬和拍卖所得”知识点。 20.D [解析]应纳个人所得税=[（12000-4800）×20％一375]×12+500000×20％=112780（元）。 [点评]本题主要考核第2章“股票转让所得”知识点。 21.B [解析]取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。2007年8月15日起储蓄存款利息个人所得税为5％。 股息所得应纳个人所得税=16000×20％×50％+7000×20％=3000（元） 储蓄存款利息应纳个人所得税=1500÷12×4×20％+1500÷12×8×5％=150（元） 转让国库券应纳个人所得税=5000×20％=1000（元） 合计应纳个人所得税=3000+150+1000=4150（元）。 [提示]自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。 [点评]本题主要考核第2章“股息、利息、有价证券转让所得”知识点。 22.B [解析]处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值） 个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。 处置债权成本费用=40×40％=16（万元） 应缴纳个人所得税=（25—16—2）×20％=1.4（万元） [点评]本题主要考核第2章“打包债权”知识点。 23.D [解析]选项A，通过赠送取得的：为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项1j，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的村1关税费：选项C，通过祖 . 传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。 [点评]本题主要考核第2章“财产转让所得中财产原值”知识点。考查记忆性知识点，功夫在平时。 (责任编辑：lele) |
