应交税费——应交增值税(销项税额) 1190 (13)借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51000 (14)借：银行存款 334500 经营费用 l5000 贷：主营业务收入 298717.95 应交税费——应交增值税(销项税额) 50782.05 2．应缴纳各种税情况： (1)增值税：进项税额=32500+34560+2380+8000=77440(元) 销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05=125580.6 (元) 进项税额转出=7882.76(元) 应纳增值税=125580.6-77440+7882.76=56023.36(元) (2)消费税：应税销售额合计=90000+51282.05-20000+11709.40+300000+ 298717.95=731709.4(元) 可抵扣委托加工已代扣消费税=6000÷114000×(114000-12000)=5368.42(元) 应纳消费税=731709.4×5％-5368.42=31217.05(元) (3)应代扣委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)÷(1-5％)×5％=3000(元) (二) ABC银行某郊区支行(以下简称ABC郊行)，为中央企业所得税监管企业，申报2007年营业收入22422.2万元，营业税金及附加l210．7988万元，利润总额908.74万元，应纳税所得额调整增加项目(仅工资及三项费用、业务招待费)合计956.66万元，调减项目(仅免税国债利息收入)合计910.05万元，实际申报应纳税所得额955.35万元，申报应纳所得税额315.27万元。(已知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5％，教育费附加征收率为3％) 该郊区国、地税局稽查局联合于2008年3月对ABC郊行2007年纳税情况进行了稽查。 1．有关收入明细账的记录： (1)“利息收入”明细账全年贷方发生额为20000万元； (2)“手续费收入”明细账全年贷方发生额为l310万元，全年借方发生额为60万元； (3)除上述两项外的其他收入合计1172.2万元。 2．有关支出明细账的记录： (1)“利息支出”明细账全年借方发生额为9000万元； (2)“手续费支出”明细账借方发生额为520万元； (3)“营业费用”借方发生额为8650万元，贷方发生额为1500万元； (4)“管理费用”借方发生额为4743.46万元； (5)“营业外支出”借方发生额为100万元。 3．有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录： (1)2007年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记人“利息收入”账户，其余200万元挂往来账户； (2)2007年8月有l20万元的手续费收入，记人了“营业费用”账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额； (3)2007年12月发生的手续费支出60万元，记人“手续费收入”的借方； (4)该行信用卡部发行的“金穗卡”分为公司卡和个人卡两种，截至2007年12月底账面透支金额合计为870万元，其中2006年以前(含2006年)透支金额650万元，2007年透支金额为220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息， 只是在持卡人(户)与银行最终清算时，才将利息计入收入中。 (已知日贷款利率为0．5‰) (5)该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，该行在2007年12月10日至l7日，分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入“低值易耗品”账户，年终时一次性全部列入了成本。 (6)在该行“营业外支出——公益救济性捐赠”科目中发现，该行2007年7月30日和8月20日，分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计l00万元。经过对该行负责人询问得知，这是由于2007年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出记人了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。 www.cc1588.com 中信会计网 问题： 1．根据上述材料，扼要指出该银行存在的纳税问题。 2．分别计算2006年和2007年该银行应补(退)的各项税费。（2008）第十二章 【答案】 1.存在的纳税问题： (1)将利息收入200万元挂在往来账户，少计收入200万元，偷逃营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。 (2)将手续费收入l500万元直接抵减“营业费用”，少计收入1500万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加．影响了企业所得税。 (3)将“手续费支出”的60万元直接抵冲了“手续费收入”少计收入60万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加，影响了企业所得税。 (4)发生透支应提未提利息，少计利息收入，偷逃了营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。 (5)将资本性支出通过错误的会计核算，变为收益性支出，提前在所得税前扣除，影响企业所得税。 (6)摊派支出不属于公益性捐赠，企业错按公益性捐赠在税前扣除，影响企业所得税。 2.各税计算 (1)营业税的计算：少计收入为：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(万元) 应补营业税=1799.15×5％=89.9575(万元) 其中应补2006年度的营业税l.4625万元，应补2007年度的营业税88.495万元。 (2)城建税的计算： 应补2006年度的城建税=1.4625×5％=0.073125(万元) 应补2007年度的城建税=88.495×5％=4.42475(万元) (3)教育费附加的计算： 应补2006年度的教育费附加=1.4625×3％=0.043875(万元) 应补2007年度的教育费附加=88.495×3％=2.65485(万元) (4)企业所得税的计算： (责任编辑：lele) |
