下列各项支出中，不可以在企业所得税税前扣除的有

1、下列各项支出中，不可以在企业所得税税前扣除的有（　）。

A、支付给母公司的管理费

B、按规定缴纳的财产保险费

C、以现金方式支付给某中介公司的佣金

D、赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

【正确答案】ACD

【答案解析】选项A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的；选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。

2、某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入56万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（　　）万元。

A、13.6

B、11.9

C、15.3

D、12.75

【正确答案】B

【答案解析】限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。应纳所得税额＝56×（1－15％）×25％＝11.9（万元）。

3、在境内设有机构场所的某非居民企业当年发生经营成本费用70万元，已知企业收入不能准确核算，税务机关核定的利润率为10%，则应纳企业所得税为（　　）万元。

A、1.95

B、1.85

C、2.05

D、2.15

【正确答案】A

【答案解析】应纳税所得额=70÷（1-10%）×10%=7.78（万元）

应纳企业所得税=7.78×25%=1.95（万元）