印花税常见问答

问：印花税的纳税人是如何规定的？

答：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照规定缴纳印花税。

关于纳税人的具体情形有：

1.书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

2.采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。

3.按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的产权人和买受人，不包括拍卖人。

问：合同签订后未履行，缴纳的印花税能退吗？

答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款；纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。

问：营业账簿印花税是需要每年缴纳吗？

答：根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

《中华人民共和国印花税法》第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

同时，根据《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》第三条规定，应税营业账簿按年申报缴纳。

问：我是自然人，出租自有住房，需要缴纳印花税吗？

答：不需要。

根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

问：签订合同时列明了增值税额，能按不含税金额缴纳印花税吗？

答：《中华人民共和国印花税法》第五条明确了应税合同及产权转移书据的计税依据，为合同及产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

问：企业之间互换房产是否需要缴纳印花税？

答：房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据应按产权转移书据缴纳印花税。其中，转让包括买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割。

因此，企业之间互换房产应按规定缴纳印花税。