暂时性差异试题及答案精选

1. 下列各项负债的账面价值与计税基础可能存在差异的是（ ）。

A. 短期借款

B. 应付账款

C. 预计负债

D. 实收资本

【正确答案】C

【解析】预计负债因税法规定在实际发生时才可税前扣除，产生暂时性差异。

2. 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定在实际发生时可以税前扣除。该预计负债的账面价值与计税基础之间的差异属于（ ）。

A. 应纳税暂时性差异

B. 可抵扣暂时性差异

C. 永久性差异

D. 时间性差异

【正确答案】B

【解析】账面价值 > 计税基础（为0），形成可抵扣暂时性差异。

3.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值上升，会计上确认公允价值变动损益，但税法规定持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。该金融资产的账面价值与计税基础之间的差异属于（ ）。

A. 可抵扣暂时性差异

B. 应纳税暂时性差异

C. 永久性差异

D. 无差异

【正确答案】B

【解析】账面价值 > 计税基础（历史成本），未来转回时需纳税，形成应纳税暂时性差异。

4. 下列各项中，不属于暂时性差异的是（ ）。

A. 企业支付的违反环保法规的罚款

B. 固定资产会计折旧与税法折旧不同

C. 交易性金融资产公允价值变动

D. 预计负债的确认

【正确答案】A

【解析】罚款税法不允许扣除，属于永久性差异。

5. 企业取得的某项无形资产，会计上按10年摊销，税法允许按5年摊销。该无形资产的账面价值与计税基础之间的差异属于（ ）。

A. 可抵扣暂时性差异

B. 应纳税暂时性差异

C. 永久性差异

D. 无差异

【正确答案】A

【解析】会计摊销慢，账面价值 > 计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

6. 企业因计提坏账准备导致应收账款账面价值减少，但税法规定实际发生坏账时才可扣除。cc1588.com该应收账款的账面价值与计税基础之间的差异属于（ ）。

A. 应纳税暂时性差异

B. 可抵扣暂时性差异

C. 永久性差异

D. 时间性差异

【正确答案】B

7. 下列关于暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。

A. 暂时性差异一定会导致递延所得税资产或负债

B. 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少应纳税所得额

C. 应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加可抵扣金额

D. 暂时性差异与永久性差异性质相同

【正确答案】B

8. 企业合并中产生的商誉，其账面价值大于计税基础的部分（税法不认可商誉摊销），该差异属于（ ）。

A. 可抵扣暂时性差异

B. 应纳税暂时性差异

C. 永久性差异

D. 无差异

【正确答案】B

【解析】账面价值 > 计税基础（通常为0），形成应纳税暂时性差异。

9. 企业持有的可供出售金融资产（现为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）公允价值上升，确认其他综合收益。该资产的账面价值与计税基础的差异，应确认（ ）。

A. 递延所得税资产

B. 递延所得税负债

C. 不确认递延所得税

D. 计入当期所得税费用

【正确答案】B

【解析】公允价值上升产生应纳税暂时性差异，对应其他综合收益，应确认递延所得税负债并调整其他综合收益。

10. 下列各项中，不会产生暂时性差异的是（ ）。

A. 固定资产加速折旧

B. 交易性金融负债公允价值下降

C. 国债利息收入

D. 无形资产研发费用加计扣除

【正确答案】C

【解析】国债利息收入免税，属于永久性差异。

11. 企业持有的某项长期股权投资，采用权益法核算，因被投资单位实现净利润而确认投资收益，增加长期股权投资账面价值，但税法规定在收到股利时才确认收入。该差异属于（ ）。

A. 应纳税暂时性差异

B. 可抵扣暂时性差异

C. 永久性差异

D. 不产生暂时性差异

【正确答案】D

【解析】税法通常认可权益法调整，或差异不构成暂时性差异，更多是时间性差异，但会计准则下通常不确认递延所得税。

12. 企业因计提存货跌价准备导致存货账面价值低于其成本，税法规定实际发生损失时才可扣除。该存货的账面价值与计税基础之间的差异属于（ ）。

A. 应纳税暂时性差异

B. 可抵扣暂时性差异

C. 永久性差异

D. 无差异

【正确答案】B

13. 下列关于递延所得税的表述中，正确的是（ ）。

A. 递延所得税资产和负债的确认不要求未来有足够的应纳税所得额

B. 递延所得税资产以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限

C. 所有暂时性差异都必须确认递延所得税

D. 递延所得税不影响所得税费用

【正确答案】B

14. 下列各项中，属于资产的计税基础确定方法的有（ ）。

A. 成本减去税法累计折旧或摊销

B. 成本减去税法允许扣除的减值准备

C. 公允价值

D. 重置成本

【正确答案】A

15. 企业在资产负债表日，对于可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产的条件包括（ ）。

A. 未来期间很可能取得足够的应纳税所得额用来抵扣

B. 暂时性差异的金额很大

C. 企业有足够的应纳税暂时性差异

D. 企业有明确的利润计划

【正确答案】A