固定资产弃置费用账务处理试题及答案

1下列关于固定资产弃置费用的说法，正确的是（）

A. 弃置费用仅指固定资产报废时发生的清理费用

B. 弃置费用是企业根据法律规定或合同约定，在固定资产使用寿命结束后必须发生的处置费用

C. 所有固定资产均需考虑弃置费用

D. 弃置费用在发生时直接计入当期损益

【答案】B。解析：弃置费用是企业因固定资产弃置义务产生的支出，通常源于法律规定（如环保要求）或合同约定（如矿山恢复、核设施处置），需在固定资产初始确认时考虑；A 错误，清理费用是常规处置支出，与弃置费用（特定义务产生）不同；C 错误，仅存在法定或约定弃置义务的固定资产（如核电站、油田设施）需考虑；D 错误，弃置费用需按现值计入固定资产成本，后续计提利息并计入财务费用。

2企业对存在弃置义务的固定资产进行初始计量时，应将弃置费用的（）计入固定资产成本

A. 未来实际发生额

B. 现值

C. 公允价值

D. 重置成本

【答案】B。解析：根据《企业会计准则第 4 号 —— 固定资产》，弃置费用应按照其现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债；未来实际发生额与现值的差额，通过后续期间计提利息（实际利率法）逐步确认，计入财务费用。

3企业对存在弃置义务的固定资产，后续期间应按照（）计算各期应计提的利息费用，计入财务费用

A. 票面利率

B. 实际利率

C. 名义利率

D. 市场利率

【答案】B。解析：后续计量时，预计负债应按实际利率法摊销，每期利息费用 = 期初预计负债余额 × 实际利率（即初始计算现值时使用的折现率），利息费用计入当期财务费用，同时增加预计负债余额，直至固定资产使用寿命结束时，预计负债余额等于未来弃置费用金额。

4下列各项中，不属于固定资产弃置义务产生原因的是（）

A. 国家环保法规要求企业在矿山开采结束后恢复地貌

B. 企业与政府签订协议，约定核电站退役后处置核废料

C. 固定资产报废时发生的拆卸费用

D. 石油开采平台使用期满后，企业需拆除平台并清理海洋环境

【答案】C。解析：C 属于固定资产报废时的常规清理费用，无特定法律或合同义务约束，不属于弃置费用；A、B、D 均源于法定或约定的特定义务，属于弃置费用产生的原因。

5企业因固定资产弃置义务确认的预计负债，在后续期间的会计处理中，正确的是（）

A. 每期按固定金额计提利息，计入管理费用

B. 每期按实际利率计算利息，计入财务费用

C. 预计负债余额始终等于初始确认的现值

D. 固定资产报废时，预计负债余额为 0

【答案】B。解析：预计负债后续按实际利率法计提利息，利息费用计入财务费用，同时增加预计负债余额（A 错误，B 正确）；C 错误，预计负债余额随利息计提逐年增加，最终等于未来弃置费用金额；D 错误，固定资产报废时，实际发生弃置费用时冲减预计负债，余额才为 0。

6下列关于弃置费用与固定资产清理费用的区别，说法错误的是（）

A. 弃置费用源于法定或约定义务，清理费用是常规处置支出

B. 弃置费用需按现值计入固定资产成本，清理费用在发生时计入当期损益

C. 弃置费用仅针对特定固定资产，清理费用适用于所有固定资产

D. 弃置费用与清理费用均在固定资产报废时实际发生，会计处理完全一致

【答案】D。解析：弃置费用与清理费用会计处理差异显著：弃置费用需初始确认现值并后续计提利息，清理费用在发生时直接计入 “固定资产清理”，最终转入当期损益（D 错误）；A、B、C 均为两者的正确区别。

7企业在确定固定资产弃置费用的折现率时，应优先选择（）

A. 企业加权平均资本成本

B. 反映当前市场货币时间价值和弃置义务特定风险的利率

C. 国债票面利率

D. 银行同期贷款利率

【答案】B。解析：折现率应同时考虑货币时间价值和弃置义务的特定风险（如行业风险、法律风险），确保现值能真实反映弃置义务的当前价值；A、C、D 仅反映部分因素（如资本成本、无风险利率），未考虑特定风险，不符合准则要求。

8下列各项中，不需要确认弃置费用的固定资产是（）

A. 核电站核反应堆

B. 石油开采平台

C. 生产用机器设备

D. 矿山开采设施

【答案】C。解析：生产用机器设备报废时无特定法定或约定弃置义务，仅发生常规清理费用，无需确认弃置费用；A、B、D 因行业特性（如环保要求）存在明确弃置义务，需确认弃置费用。

9企业初始确认固定资产弃置费用时，应编制的会计分录是（）

A. 借：固定资产 贷：预计负债

B. 借：固定资产 贷：应付账款

C. 借：管理费用 贷：预计负债

D. 借：财务费用 贷：预计负债

【答案】A。解析：初始确认时，弃置费用现值计入固定资产成本，同时确认预计负债，分录为 “借：固定资产（弃置费用现值） 贷：预计负债”；B 错误，应付账款用于核算日常经营负债；C、D 错误，管理费用、财务费用不用于初始确认弃置费用。

10下列关于固定资产弃置费用后续计量的说法，错误的是（）

A. 每期计提的利息费用应计入财务费用

B. 预计负债的摊余成本（余额）随利息计提逐年增加

C. 实际利率发生变化时，无需调整已确认的预计负债余额

D. 固定资产使用寿命结束时，预计负债余额应等于未来弃置费用金额

【答案】C。解析：若实际利率发生重大变化（如市场利率大幅调整），需按照新的实际利率重新计算预计负债的摊余成本，并调整固定资产账面价值（若固定资产仍在使用）或相关损益（若固定资产已处置）；C 错误，A、B、D 均符合后续计量规则。