2011年《初级会计实务》考试重点_坏账准备的核算

对于坏账准备的相关账务处理中，应收账款账面价值的变化应该连贯起来理解，否则不易于理解，即使举例说明还是容易犯糊涂，所以总结如下：

应收账款的账面价值=应收账款余额-坏账准备:

（1）计提坏帐准备：

借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；

（2）发生坏账损失：

借：坏账准备

　　贷：应收账款

则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。

（3）收回已转销的坏账：

借：应收账款

　　贷：坏账准备

借：银行存款

　　贷：应收账款

从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变化。

（4）冲减已计提的坏账准备：

借：坏账准备

　　贷：资产减值损失

会增加应收账款的账面价值。