（2）648×2/10/12＝10.8（万元）

　　借：管理费用　10.8
　　　　贷：累计折旧　10.8

　　（3）借：在建工程　710　（600＋102＋8）
　　　　　　 贷：银行存款　710

　　（4）借：在建工程　3
　　　　　　 贷：银行存款　3

　　借：固定资产　713
　　　　贷：在建工程　713

　　（5）（713－35.65）/5×720/1000＝9.75（万元）

　　借：制造费用　9.75
　　　　贷：累计折旧　9.75

　　3.甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：

　　（1）2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

　　（2）2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。

　　（3）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。

　　（4）2008年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。

　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　参考答案：

　　（1）借：银行存款　200000　（40000×5）

　　贷：股本　40000

　　资本公积　160000

　　（2）借：资本公积　4000

　　贷：股本　4000

　　（3）借：库存股　300

　　贷：银行存款　300

　　（4）借：股本　100

　　资本公积　200贷：库存股　300

　　【提示】本题目在普通班模拟试题五计算题7、实验班模拟试题五计算题7都有相同的题目，这道题目分值好拿。

　　4.甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2007年2月有关辅助生产成本资料如下：

　　（1）运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里；修理车间本月共发生成本240000元，提供修理劳务640工时。

　　（2）运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。

　　（3）基本生产车间耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；

　　行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。

　　要求：

　　（1）编制甲公司的辅助生产成本分配表（表格见答题纸第7页，不需列出计算过程）。

　　（2）编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录。

　　（“生产成本”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）

　　参考答案：　（1）

　
（2）借：制造费用　140750
　　　　　　 管理费用　121750
　　　　　　 贷：生产成本——辅助生产成本——运输　　22500
　　　　　　　　　　　　 ——修理　　240000

五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分。共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：

　　（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

　　（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为150万元。

　　（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

　　（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

　　（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

　　（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

　　（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

　　要求：

　　（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。

　　（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　参考答案：

　　（1）①借：应收账款　210.6
　　　　　　　 贷：主营业务收入　180
　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

　　借：主营业务成本　150
　　　　贷：库存商品　150

　　②借：应付职工薪酬　11.7
　　　　　贷：主营业务收入　10
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

　　借：主营业务成本　8
　　　　贷：库存商品　8

　　借：管理费用　11.7
　　　　贷：应付职工薪酬　11.7

　　③借：银行存款　20
　　　　　贷：其他业务收入　20

　　④借：银行存款93.6
　　　　　贷：其他业务收入　80
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

　　借：其他业务成本　59
　　　　贷：原材料　59

　　⑤借：递延收益　300
　　　　　贷：营业外收入　300

　　⑥借：预收账款　10
　　　　　贷：其他业务收入或主营业务收入　10　（100×60%－50）(责任编辑：lele)