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房地产业会计核算大全/总结(2)

时间:2010-12-05 18:18来源:互联网 作者:lele
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发出材料,委托外单位加工 借:委托加工材料 贷:库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借:委托加工材料 贷:银行存款 借:库存材料XX材料 贷:委托加工材料 (13) 低值易耗品 :是指未达到固定资产标准的劳动




发出材料,委托外单位加工
借:委托加工材料
  贷:库存材料
    材料成本差异
加工完后验收入库
借:委托加工材料
  贷:银行存款
借:库存材料——XX材料
  贷:委托加工材料

(13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用
借:开发间接费用
  贷:周转材料
仓库领用工具一批,用五五摊销法:
借:待摊费用
  贷:周转材料
借:采购保管费
  贷:待摊费用

(14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等
企业开发的产品,在竣工验收时
借:开发商品
贷:开发成本
对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本
借:主营业务成本
  贷:开发商品

(15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发商品备查账”。
借:主营业务成本
  贷:分期收款开发商品

(16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
借:出租开发商品——出租产品
  贷:开发商品
租金收入:
借:银行存款或应收账款
  贷:主营业务收入

(17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本
借:周转房——在用周转房
  贷:开发商品——房屋
按月计提的周转房摊销
借:开发成本或开发间接费用
贷:周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用,如果金额不大
借:开发成本或开发间接费用
  贷:银行存款
如果金额较大的
借:待摊费用或长期待摊费用
  贷:银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目

(18)固定资产
①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)
借:固定资产
贷:银行存款
购入需要安装的固定资产
借:固定资产--购建支出
  贷:银行存款
支付安装费用
借:固定资产--购建支出
  贷:银行存款
安装完毕交付使用时
借:固定资产
  贷:固定资产--购建支出
②自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单、工程结算单)
支付的土地征用费及堪设计费
借:固定资产--购建支出
  贷:银行存款
领用材料时
借:固定资产--购建支出
  贷:原材料
分配建筑工人工资和福利费
借:固定资产--购建支出
  贷:应付职工薪酬
完毕建筑交付使用
借:固定资产
  贷:固定资产--购建支出
③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明、合同)
借:固定资产
  贷:实收资本
    累计折旧
④改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单)
借:固定资产——未使用固定资产
贷:固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时
借:银行存款
贷:固定资产--购建支出
支付扩建工程款时
借:固定资产--购建支出
贷:银行存款
工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单)
借:固定资产——未使用固定资产
贷:固定资产--购建支出
交付使用时
借:固定资产——生产用固定资产
贷:固定资产——未使用固定资产

(19)无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
二、负债的主要会计科目的核算
(1)应付账款:因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项
支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
借:开发成本
  贷:应付账款
以预支款抵冲应付款时
借:应付账款
  贷:预付账款
补付其余款时
借:应付账款
  贷:银行存款

(2)预收账款:按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款
收到预付款时
借:银行存款
贷:预收账款——预收代建工程款
提交工程价款结算单时
借:应收账款
  贷:主营业务收入
借:预收账款——预收代建工程款
贷:应收账款
收回全部余款
借:银行存款
贷:应收账款

(3)应付职工薪酬
开出现金支票,发放工资
借:库存现金
贷:银行存款
借:应付职工薪酬
  贷:库存现金
结转代扣款项
借:应付职工薪酬
  贷:其他应收款——代扣水电费
                  --代扣房租
月末分配工资费用
借:开发成本(建安)(责任编辑:lele)



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