(1)审计目标
①确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；
②确定盈余公积年末余额是否正确；
③确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序
①获取或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，并与明细帐和总帐的余额核对相符；
②对盈余公积各明细项目的发生额，逐项审查其原始凭证；
③检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定；
④检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确；
⑤检查动用公益金举办集体福利设施是否按规定冲减公益金并相应增加公积金；
⑥验明盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露。
34. 未分配利润审计目标和程序

(l)审计目标
①确定未分配利润增减变动的记录是否完整；
②确定未分配利润年末余额是否正确；
③确定未分配利润在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序
①检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年末未分配数额是否正确；
②根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数；
③验明未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露。
损益类
35. 产品销售收入审计目标和程序
(l)审计目标
①确定产品销售收入的记录是否完整；
②确定产品销售退回、销售折让是否经授权批准，并及时入帐；
③确定产品销售收入发生额是否正确；
④确定产品销售收入在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序
①获取或编制产品销售收入明细表，复核其加计是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；
②将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；
③比较本年度各月各种产品销售收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；
④抽查销售业务的原始凭证(发票、运货单据)，并追查至记帐凭证及明细帐，确定销售收入是否真实，销售记录是否完整；
⑤实施截止日测试，抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录，检查销售业务的会计处理有无跨年度现象，对跨年度的重大销售项目应予以调整；
⑥结合对资产负债表日应收帐款的函询程序，查明有无未经认可的大额销售；
⑦检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理；
⑧检查以外币结算的产品销售收入的折算方法是否正确；
⑨验明产品销售收入是否在损益表上恰当披露。
36. 产品销售成本审计目标和程序

(1)审计目标
①确定产品销售成本的记录是否完整；
②确定只品销售成本的计算是否正确；
③确定产品销售成本与产品销售收入是否配比；
④确定产品销售成本在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序
①直接材料成本：
抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符；
分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因；
抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准、材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入帐；
对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
②直接人工成本：
抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符；
将本年度直接人工成本与前期进行比较，查明其异常变动的原因；
分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因；
结合应付工资的审查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确；
对采用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动。
③制造费用：
获取或编制制造费用汇总表，并与明细帐、总帐核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理；
审阅制造费用的明细帐，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，则应追查至记帐凭证及原始凭证；
必要时，对制造费用实施截止日测试，即检查资产负债表日后若干天的制造费用明细帐及其凭证，确定有无跨期入帐的情况；
对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
④产品销售成本：
获取或编制产品销售成本明细表，与明细帐和总帐核对相符；
编制生产成本及销售成本倒轧表，与总帐核对相符；
分析比较本年度与上年度产品销售成本总额，以及本年度各月份的产品销售成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因；
结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比；
检查销售成本帐户中重大调整事项(如销售退回、委托代销商品)是否有其充分理由。
⑤验明产品销售成本是否已在损益表上恰当披露。
37. 产品销售费用审计目标和程序

(1)审计目标
①确定产品销售费用的记录是否完整；
②确定产品销售费用的计算是否正确；
③确定产品销售费用在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序
①获取或编制产品销售费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐核对相符；
②将本年度产品销售费用与上年度的产品销售费用进行比较，并将本年度各个月份的产品销售费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因；
③选择重要或异常的产品销售费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对产品销售费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整；
④验明产品销售费用是否已在会计报表上恰当披露。
38. 管理费用审计目标和程序

(l)审计目标
①确定管理费用的记录是否完整；
②确定管理费用的计算是否正确；
③确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序
①获取或编制管理费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐核对相符；
②将本年度管理费用与上年度的管理费用进行比较，并将本年度各月份的管理费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因；
③选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对管理费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整；
④验明管理费用是否已在损益表上恰当披露。
39. 财务费用审计目标和程序

(l)审计目标
①确定财务费用的记录是否完整；
②确定财务费用的计算是否正确；
③确定财务费用在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序
①获取或编制财务费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐核对相符；
②将本年度财务费用与上年度的财务费用进行比较，并将本年度各月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因；
③选择重要或异常的利息费用等项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对财务费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整；
④审查汇兑损益明细帐，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，对于从筹建期间汇兑损益转入的，应查明其摊销方法在前后期是否保持一致，摊销金额是否正确；
⑤验明财务费用是否已在损益表上恰当披露。
40. 产品销售税金及附加审计目标和程序

(1)审计目标
①确定产品销售税金及附加的记录是否完整；
②确定产品销售税金及附加的计算是否正确；
③确定产品销售税金在会计报表上的披露是否适当。

(2)审计程序
①根据审定的应税消费品销售额(或数量)，按规定的适用税率计算复核本年度应纳消费税税额；
②根据审定的应纳资源税产品的课税数量，按规定的适用税率计算复核本年度应纳资源税税额；
③检查城建税、教育费附加的计算是否正确；
④验明产品销售税金及附加是否已在损益表上恰当披露。
41. 其他业务利润审计目标和程序

(1)审计目标
①确定其他业务利润的记录是否完整；
②确定其他业务利润的计算是否正确；
③确定其他业务利润在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序
①获取或编制其他业务收支明细表，并与明细帐和总帐核对相符；
②抽查大额其他业务收支项目，检查原始凭证是否齐全，有无授权批准，会计期间划分是否恰当，其他业务收入与其他业务支出是否配比，有关税金的计算是否正确，会计处理是否正确；
③对异常的其他业务收支项目，应追查其入帐依据及有关法律性文件是否充分；(责任编辑：lele)