以下有关实质性程序的说法中正确的有

1、以下有关实质性程序的说法中正确的有（　　）。

A、如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

B、如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

D、当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据；选项D，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

2、下列关于一般费用的实质性程序中，正确的有（　　）。

A、获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确

B、从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试

C、对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件

D、抽取资产负债表日前的凭证，实施截止测试

【正确答案】ABC

【答案解析】只抽取资产负债表日前的凭证，无法实现截止认定。应抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试。

3、下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（　　）。

A、检查

B、分析程序

C、函证

D、重新执行

【正确答案】A

【答案解析】控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。

4、（　　）是支持资产以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭据。

A、验收单

B、出库单

C、订购单

D、请购单

【正确答案】A

【答案解析】验收单是支持资产以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭据。

5、应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。