下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是

1、下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（　　）。

A、被审计单位管理层为被审计单位的债务提供了担保

B、被审计单位从事超出正常经营过程的重大关联方交易

C、被审计单位管理层容忍小额盗窃资产的行为

D、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

【正确答案】A

【答案解析】选项BD，属于舞弊的机会；选项C，属于舞弊的态度或借口。

2、（　　）是指按照互不关联、各自独立行事且追求自身利益最大化的、自愿的买卖双方达成的条款和条件进行的交易。

A、公平交易

B、重大交易

C、日常经营

D、支配性交易

【正确答案】A

【答案解析】公平交易，是指按照互不关联、各自独立行事且追求自身利益最大化的、自愿的买卖双方达成的条款和条件进行的交易。

3、在了解关联方关系及其交易时，下列各项中，注册会计师可能不会向管理层询问的是（　　）。

A、关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

B、关联方的经营情况和财务状况

C、被审计单位和关联方之间关系的性质

D、被审计单位在本期是否与关联方发生交易

【正确答案】B

【答案解析】注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。

4、《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十二条规定，如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。如果注册会计师认为必要且可行，可以考虑实施的程序包括（　　）。

A、访谈被审计单位的控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员等，必要时就访谈内容获取上述人员的书面确认或执行函证程序

B、以被审计单位控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员为起点，通过互联网查询或第三方商业信息服务机构实施背景调查，用以识别与这些个人或机构有关联方关系或受其控制的实体，评估这些实体与被审计单位的关系

C、识别被审计单位与并非客户或供应商的实体之间的大额资金往来、在月初和月末发生的大额资金收付

D、识别交易规模、频率等明显异于被审计单位通常的交易规模或频率的事项

【正确答案】AB

【答案解析】《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十二条规定，如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。如果注册会计师认为必要且可行，可以考虑实施的程序包括：（1）访谈被审计单位的控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员等，必要时就访谈内容获取上述人员的书面确认或执行函证程序。（2）以被审计单位控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员为起点，通过互联网查询或第三方商业信息服务机构实施背景调查，用以识别与这些个人或机构有关联方关系或受其控制的实体，评估这些实体与被审计单位的关系。