1、金融业计税依据

　　计征营业税的营业额有两种方法:

　　一是对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额;

　　二是对外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。自2009年1月1日起纳税人按规定扣除有关项目取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。

　　2、保险业务计税依据

　　（1）初保业务营业额：全部保费收入。

　　（2）储金业务营业额：储金的利息（即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算）

　　（3）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。

　　（4）保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。

　　3、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。

　　4、金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金 融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　5、证券交易所和期货交易所的证券交易监管费和代收的期货市场监管费可以从其营业税计税营业额中扣除;

　　证券公司代收的下列费用可以从其计税营业额扣除：监管费、经手费、股东账户开户费、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费

　　6、证券交易所、证券公司、证券登记结算公司上缴的和主承销商代扣代缴的证券投资者保护基金可以从其营业税计税营业额中扣除。

　　7、外币折合成人民币。金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。

　　【例题】（2008）：金融企业取得外汇收入，应将其折算为人民币计算缴纳营业税，折算时可选择收到外汇收入的（ ）。

　　A.当天国家公布的外汇牌价

　　B.当月1日国家公布的外汇牌价

　　C.当月月末国家公布的外汇牌价

　　D.当季1日国家公布的外汇牌价

　　E.当季季末国家公布的外汇牌价

　　【答案】AE

　　【例题】（2009）：2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括工本费2万元）。2008年第三季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。

　　A.24.85

　　B.24.95

　　C.63.7

　　D.63.95

　　【答案】B

　　四、邮电通信业务

　　1、邮电通信业的营业额确定方法:

　　第一，以取得收入的全额确定的营业额，如传递函件或包件、邮汇等业务的营业额;

　　第二，以取得的收入额扣除某些项目的差额确定的营业额，如报刊发行、邮政储蓄等业务的营业额。

　　2、电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门 按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务电信部门的价款后的差额为营业税计税依据;

　　3、对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业税计税营业额。

　　4、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。

　　五、文化体育业

　　文化体育业的营业额是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入。

　　1、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

　　2、广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。

六、娱乐业

　　娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。

　　【例题】（2006）：某保龄球馆2001年3月发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付场租费200000元，工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该保龄球馆本月应纳营业税为（ ）元。（娱乐业税率为20％，服务业税率为5％）

　　A.172000

　　B.172300

　　C.128120

　　D.177040

　　【答案】D＝（860000＋8500＋12000＋3200）×20%＋6000×5%

　　【例题】（2009）：2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税（ ）万元。

　　A.5.45

　　B.9.20

　　C.15.80

　　D.21.80

　　【答案】B＝40×5%＋44×5%＋25×20%

　　七、服务业

　　服务业的营业额是纳税人提供服务业劳务向对方收取的全部价款和价外费用。同时，为了避免某些项目重复征税，《营业税暂行条例》及其实施细则等对旅游业和广告业的营业额作了特别规定。

　　1.从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。

　　2. 对于财政部、国家税务总局或者省级财政、地税局确定的不征税名单中的收费项目，不征营业税，其余的收费项目都应该征收营业税，且营业额为收费的全额。

　　3.旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。(责任编辑：lele)