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2010年注册税务师考试试题税法一模拟练习及答案解析卷三

时间:2010-09-15 16:21来源:注册税务师考试网 作者:ws
一、单选题 1、下列税种中,征税对象与计税依据一致的是( )。 A.农业税 B.车船税 C.消费税 D.企业所得税 标准答案:d 解析:农业税的计税依据是常年产量,课税对象是农业收入 车船使用税的计税依据是车船吨位,课税对象是车辆、船舶 从量计征消费税的部分

一、单选题
1、下列税种中,征税对象与计税依据一致的是( )。
A.农业税
B.车船税
C.消费税
D.企业所得税
标准答案:d
解析:农业税的计税依据是常年产量,课税对象是农业收入
车船使用税的计税依据是车船吨位,课税对象是车辆、船舶
从量计征消费税的部分消费品其计税依据是课税数量,课税对象是应税消费品

2、构成税收实体法诸要素中的基础性要素是(  )
A.纳税人
B.课税对象
C.税率
D.纳税期限
标准答案:b
解析:课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素

3、下列现行税法中属于税收实体法的是()。
A.增值税暂行条例
B.税务行政复议规则
C.税务行政处罚实施办法
D.税收征收管理法
标准答案:a
解析:BCD均属于税收程序法。

4、课税对象和税率如下

如果课税对象为3000元,全额累进税率计算的应纳税额为()元
A.450
B.325
C.300
D.600
标准答案:a
解析:全额累进税率下应纳税额=3000×15%=450元

5、课税对象和税率如下

如果课税对象为3000元,超额累进税率计算的应纳税额为()元
A.450
B.325
C.300
D.600
标准答案:b
解析:超额累进税率下应纳税额
=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15%
=325元

6、比例税率是指( )。
A.对不同征税对象或不同税目,不论数额大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成正比关系
B.对同一征税对象或同一税目,不论数量大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成反比关系
C.对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成正比关系
D.对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成反比关系
标准答案:c
解析:考核比例税率的概念。比例税率是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税,税额与课税对象成正比例关系。

7、采用超额累进税率计算税额时,速算扣除数的作用主要是( )。
A.解决累进临界点税负不合理问题
B.使计算更准确
C.减缓税率累进的速度
D.简化计算
标准答案:d
解析:速算扣除数的作用就是简化计算。

8、张某4月份取得收入3800元,若规定起征点为1500元,采用超额累进税率,应税收入500元以下的,适用税率为5%。应税收入500-2000元的,适用税率为10%,应税收入2000-5000元的,适用税率为15%,则张某应纳税额为( )。
A.125元
B.220元
C.445元
D.570元
标准答案:c
解析:应税收入3800元超过起征点1500元,因此应该就3800元全额征税。
应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(3800-2000)×15%=445元

9、边际税率是指( )。
A.税法直接规定的税率
B.全部税额与全部收入之比
C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例
D.再增加一些收入时,增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例
标准答案:d
解析:考核边际税率的概念.边际税率是再增加一些收入时,增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。

10、通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。
A.法定式减免
B.税率式减免
C.税额式减免
D.税基式减免
标准答案:d
解析:税基式减免是直接缩小计税依据的方式实现减免税。

11、若某税种适用20%的比例税率,按规定应税收入超过5万元的部分,按应纳税额加征五成,当某纳税人应税收入为8万元时,其应纳税额为( )。
A.2.4万元
B.5.5万元
C.1.9万元
D.1.6万元
标准答案:c
解析:5×20%+(8-5)×20%×(1+50%)=1.9万元

12、零税率是以零表示的税率,属于(  )
A.税基式减免
B.税率式减免
C.特定减免
D.税额式减免
标准答案:b
解析:税率式减免是指直接降低税率的方式实行的减免税,包括重新确定税率、选用其他税率、零税率

13、现行税制中的土地增值税采用(  )计税
A.超额累进税率
B.全额累进税率
C.超率累进税率
D.超倍累进税率
标准答案:c
解析:现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税

14、超倍累进税率下,若计税基数是绝对数时,超倍累计税率实际上是(  )
A.超率累进税率
B.超额累进税率
C.全额累进税率
D.全率累进税率
标准答案:b
解析:以课税数额相当于计税基数的倍数为累进依据,按超累方式计算应纳税额的税率
计税基数是相对数,超倍累进税率实际上是超率累进税率
计税基数是绝对数,超倍累进税率实际上是超额累进税率

二、多选题()
15、下列关于课税对象和计税依据关系的叙述,正确的有().
A.所得税的课税对象和计税依据是一致的
B.计税依据是课税对象量的表现
C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定
D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的
E.课税对象是从量的方面对课税作出的规定E
标准答案:a,b,d
解析:计税依据是从量的方面对课税作出的规定,课税对象是从质的方面对课税作出的规定

16、关于税收实体法构成要素,下列说法不正确的有( )。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家征税的依据;计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准
C.纳税人在计算应纳税款时,应以税法规定的税率为依据,因此,税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率
D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税范围,代表征税的广度
E.对于大多数税种来说课税对象与税源是一致的E
标准答案:a,c,e
解析:如果存在税负转嫁,纳税人与负税人不一致。所以A错误;税法规定的税率为名义税率而非实际税率,所以不能反映税收实际负担率。所以C错误;在少数情况下,课税对象同税源是一致的,而对于大多数税种来说课税对象与税源是不一致的,所以E错误。

17、在累进税率条件下,边际税率与平均税率的关系表现在()。
A.边际税率与平均税率呈反方向变化
B.边际税率往往要低于平均税率
C.边际税率的提高会带动平均税率的上升
D.边际税率的升降直接影响到平均税率的高低
E.边际税率与平均税率一致E
标准答案:c,d
解析:在累进税率条件下,边际税率与平均税率往往呈同方向变化,且边际税率往往要高于平均税率

18、累进税率的形式有()
A.全额累进税率
B.全率累进税率
C.超额累进税率
D.超率累进税率
E.定额税率E
标准答案:a,b,c,d
解析:累进税率包括:全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率

19、税率是税收政策的核心要素,下列关于税率的表述正确的有( )。
A.定额税率与课税对象价值量大小成正比
B.在累进税率条件下,边际税率往往高于平均税率
C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率
E.相对于全额累进税率而言,超额累进税率的计算方法复杂,但累进程度比较缓和E
标准答案:b,d,e
解析:定额税率不受课税对象价值量变化的影响。速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。

20、超额累进税率具备以下几个特点()
A.计算较为复杂
B.税负透明度差
C.税负不合理
D.有利于增产增收
E.税负透明度高E
标准答案:a,b,d
解析:超额累进税率税负合理,所以有利于增产增收,但计算较为复杂。

21、税基式减免是指直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式,具体包括()
A.起征点
B.免征额
C.跨期结转
D.核定减免率
E.项目扣除E
标准答案:a,b,c,e
解析:核定减免率属于税额式减免

22、我国现行税法中的纳税期限,主要有以下几种形式()
A.按期纳税
B.按次纳税
C.按月纳税
D.按年计征,分期预缴E按天纳税E
标准答案:a,b,d
解析:按月纳税、按天纳税都属于按期纳税的具体形式。所以在此只选按期纳税。

23、下列关于减免税说法正确的有()
A.起征点属于税基式减免
B.农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免
C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除,直接减少本年度应纳税款,属于税额式减免
D.减半征收属于税率式减免
E.跨期结转属于税基式减免E
标准答案:a,e
解析:BD属于税额式减免;C属于税基式减免。

 

(责任编辑:lele)
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