应交税费－应交消费税

　　　　　　应交税费－应交增值税(销项税额)

　　(2)自产产品用于职工集体福利应确认应付职工薪酬并确认销售收入、结转销售成本

　　①确认应付职工薪酬：

　　借：管理费用/制造费用等

　　　　贷：应付职工薪酬

　　②确认收入：

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费－－－－应交增值税(销项税额)

　　　　　　　　　　－－－－应交消费税

　　③结转销售成本

　　借：主营业务成本

　　　　贷：库存商品

　　见教材145页【例3－44】

　　某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。相关会计处理如下：

　　借：管理费用 76200(价款＋增值税＋消费税)

　　　　贷：应付职工薪酬 76200

　　②确认收入：

　　借：应付职工薪酬 76200

　　　　贷：主营业务收入 60000

　　　　　　应交税费－－－－应交增值税(销项税额) 10200

　　　　　　　　　　－－－－应交消费税 6000

　　③结转销售成本

　　借：主营业务成本 40000

　　　　贷：库存商品 40000

　　3、委托加工应税消费品

　　企业委托加工物资， 一般应由受托方代收代交消费税。委托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方交纳消费税。

　　(1)企业委托加工物资收回后，直接用于销售的，将已由受托加工方代收代交的消费税计入委托加工成本；

　　借：委托加工物资

　　　　贷：应付账款(银行存款)

　　(2)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品， 按规定准予抵扣的，将已由受托加工方代收代交的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。

　　借：应交税费－应交消费税

　　　　贷：应付账款(银行存款)

　　4. 进口应税消费品：

　　需要交纳消费税的进口物资，进口环节交纳的消费税计入该物资的成本。

　　【教材例题42；43；45；46】

　　(1)某企业(一般纳税人)销售所生产的化妆品，价款2000000元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%，增值税税率17%。货款已经收到并存入银行。

　　(2)某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元

　　(3)甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为1000000元，加工费200000元，由乙企业代收代交的消费税为80000元(不考虑增值税)。材料已经加工完成并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。材料收回后继续生产应税消费品。

　　(4)甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2000000元，进口环节需要交纳的消费税为400000元(不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付

　　要求：编制上述业务的会计分录

　　(1)

　　借：银行存款 2340000

　　　　贷：主营业务收入 2000000

　　　　　　应交税费－应交增值税(销项税) 340000

　　借：营业税金及附加 600000

　　　　贷：应交税费－应交消费税 600000

　　(2)借：在建工程 66200

　　　　　贷：库存商品 50000

　　　　　　　应交税费－应交增值税(销项税) 10200

　　　　　　　　　　　－应交消费税 6000

　　(3)①

　　借：委托加工物资1000000

　　　　贷：原材料 1000000

　　②借：委托加工物资 200000

　　　　　应交税费－应交消费税80000

　　　　　贷：应付账款 280000

　　③借：原材料 1200000

　　　　　贷：委托加工物资 1200000

　　(5)借：库存商品 2400000

　　　　　贷：应付账款 2000000

　　　　　　　银行存款 400000

　　【06年单选】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为 750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（ ）万元。

　　 A.875

　　 B.962.5

　　 C.1087.5

　　 D.1587.5

　　【答案】C

　　 【解析】

　　借：在建工程 1087.5

　　　　贷：库存商品 750

　　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额)212.5 (1250×17%)

　　　　　　应交税金——应交消费税 125 (1250×10%)