【例题2·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税课税数量的表述中，不正确的是( )。

　　A、某油田自产自用的天然气，以自用数量为课税数量

　　B、某煤矿对外销售自己开采的原煤，以销售数量为课税数量

　　C、某盐场以自产液体盐加工固体盐后销售的，以使用的液体盐数量为课税数量

　　D、某煤矿自产自用的原煤，以实际移送使用数量为课税数量

　　【答案】C

　　【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

　　【例题3·计算题】某煤矿2010年3月份生产销售原煤15万吨，煤矿生产天然气500万立方米，自用原煤加工洗煤3万吨，综合回收率为60%。已知：该煤矿煤炭适用的单位税额为1.5元/吨，天然气适用的单位税额为10元/千立方米。应交多少资源税?

　　【答案】

　　(1)煤矿生产的天然气500万立方米暂不征收资源税。

　　(2)销售原煤应纳资源税税额=课税数量×适用的单位税额=15×1.5=22.5(万元)

　　(3)自用原煤应纳资源税税额=加工产品实际销量和自用量÷综合回收率×适用的单位税额=3÷60%×1.5=7.5(万元)

　　(4)该煤矿3月份应纳资源税税额=22.5+7.5=30(万元)

　　四、资源税的税收减免(★★)(P199)

　　开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

　　【例题1·单选题】某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为( )元。(2009年)

　　A、40000 B、24800 C、24000 D、23200

　　【答案】C

　　【解析】(1)开采原油过程中用于加热、修井的原油免税;(2)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量，该油田应纳资源税=3000×8=24000(元)。

　　【例题2·单选题】某油田2010年4月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税( )元。

　　A、48840 B、48856 C、51200 D、51240

　　【答案】A

　　【解析】(1)在采油过程中用于加热、修井的2吨免税;(2)该油田应缴纳资源税=(6100+5)×8=48840(元)。

　　五、资源税的纳税义务发生时间(★★★)(P200)

　　1、纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　2、纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天。

　　3、纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　4、纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天。

　　5、扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

　　【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有(　　)。(2008年)

　　A、采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天

　　B、采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天

　　C、自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天

　　D、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款的当天

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项A：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天;(2)选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。