2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
（1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。
（2） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
（3） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
（1）借：库存商品等　８０
应交税费――应交增值税（进项税额）１３.６
贷：应付账款　93.6
（2）借：应收账款　１７5.5
贷：主营业务收入　１５０
应交税费――应交增值税（销项税额）25.5
借：主营业务成本　１２０
贷：库存商品　１２０
（3）借：主营业务收入　７５
应交税费――应交增值税（销项税额）12.75
贷：应收账款　87.75
借：库存商品　６０
贷：主营业务成本　６０
（4）Ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元：
借：资产减值损失　２０
贷：存货跌价准备　２０
3．甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
要求：
（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
（4） 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
（1）借：研发支出――费用化支出　１３０
――资本化支出　１５０
贷：银行存款２８０
（2）借：管理费用１３０　
贷：研发支出――费用化支出１３０
（3）借：无形资产　１５０
贷：研发支出――资本化支出１５０
（4）借：管理费用　１５０／５＊１／１２＝2.5
贷：累计摊销　2.5
（注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
（5）借：银行存款１６０
累计摊销　2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）
贷：无形资产１５０
应交税费――应交营业税　８
营业外收入　14.5