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第十一章 全面预算控制 …… 第五十九条 公司董事会负责审批企业年度预算方案，总经理负责制定企业年度预算制度。 第十二章 担保控制 …… 第六十二条 制定公司担保政策，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保。 …… 第十三章 内部控制评价报告 …… 第六十六条 内部控制评价报告中主要包括制度设计情况、执行情况、存在缺陷和改进意见等内容。 …… 第十四章 附则(略) …… 要求：从内部控制的角度，逐条分析判断该公司上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由 3. 〔资料〕东方公司在美国设有一家子公司，母公司在中国，该公司的产品出口美国，主要原材料从美国进口。有如下资料： 〔资料1〕2000年贷款10亿美元，由于还款期间美元兑人民币升值，从而遭受巨大的财务损失。 〔资料2〕2006年出口一批产品应收账款50万美元，当时汇率为1美元=8元人民币，在会计期末对外币业务账户金额进行换算时，汇率发生了变化，为1美元=7.8元人民币，导致该笔应收账款减少了10万元人民币。 〔资料3〕2001年由于人民币贬值，刺激了东方公司对美国的出口，使其出口额增加;但同时提高了以人民币表示的进口原料的价格，企业的生产成本增加。 要求回答： (1)〔资料1〕体现的是什么风险，说明应该采取的管理方法。 (2)〔资料2〕体现的是什么风险，说明应该采取的管理方法。 (3)〔资料3〕体现的是什么风险，说明应该采取的管理方法 4.资料：中原公司的主要业务为制造和销售集装箱，自成立以来一直处于快速发展状态，目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况，急需扩大生产能力。为此，公司拟通过降低营运资金水平来增添设备、扩大生产。 东方公司的有关资料如下： (1)资产负债表资料(单位：万元) 当期平均余额 百分比 行业平均水平 流动资产 86400 40% 35% 固定资产净值 129600 60% 65% 资产总计 216000 100% 100% 流动负债 30240 14% 14% 长期负债 86400 40% 36% 普通股权益 99360 46% 50% 负债与股东权益总计 216000 100% 100% (2)损益表资料(单位：万元) 主营业务收入 216000 主营业务成本 183600 主营业务利润 32400 利息费用 10050 利润总额 22350 所得税 8940 净利润 13410 (3)相关财务比率 项 目 东方公司 行业平均水平 流动比率 2.86 2.5 固定资产周转率 1.85 1.65 普通股权益报酬率 13.50% 18% 主营业务利润率 15% 15% 已获利息倍数 3.22 3.3 目前公司有甲、乙、丙三个方案可供选择： 甲方案，维持公司现有营运资金政策，不增添设备; 乙方案，在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备; 丙方案，减少20%的流动资产，同时增加相应的流动负债，再以所得的资金增添设备。 在这三个方案下，长期负债与股东权益都将维持在现有的水平。并假定： (1)固定资产周转率不变; (2)主营业务利润率不变; (3)流动负债的平均利率为7.5%，长期负债的平均利率为9%; (4)所得税税率为40%。 要求： 1.计算甲、乙、丙三个方案对于东方公司财务状况的影响; 2.运用相关财务比率分析公司的偿债能力; 3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由 5.某事业单位尚未实行国库集中支付制度。2004年发生如下业务： (1)与供货商签订一项合同，购入一批固定资产，合同金额为55万元，以财政部门拨入的用于购置固定资产的项目经费50万元先行支付。合同规定余款于2003年付清。2002年，收到固定资产及供货商提供的有关发票账单时，借记事业支出550000，贷记银行存款500000，应付账款50000;同时，借记固定资产550000，贷记固定基金550000。2003年支付余款时，借记应付账款50000贷记银行存款50000 (2)将本单位拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为10万元，双方协商价为8万元，单位以10万元作为对外投资的入账价值。 (3)购买分期付息国库券25万元， 并支付手续费0.2万元，增加应收票据，减少银行存款25.2万元; 年末，取得国债收益0.5万元，存入银行，增加投资收益0.5万元。 (4)一年期存款到期，本金20万元，利率2%，收回本息，增加“其他收入――利息收入0.4万元。 (5)当年固定资产核算改为采用提取折旧的方法，计提折旧3000元 (6)接受其他单位捐赠复印设备一套，价值8万元，捐赠收入相应增加8万元。 (7)发现以前年度账务处理时漏记固定基金10万元，收入少计5万元，该单位将漏记固定基金直接增加固定资产和固定基金，少计收入直接记入本年收入。 要求：请判断该事业单位对上述固定资产的会计处理是否正确，并说明理由 6.正保公司为股份有限公司(以下简称正保公司)，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额;适用的所得税税率为25%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。20×7年度的财务报告于20×8年4月20日批准报出。该公司20×8年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)在20×7年度的财务报告批准报出后，正保公司发现20×6年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.1万元，该公司将该项累积影响数计入了20×8年度利润表的管理费用项目。(责任编辑：lele) |
