3.

　　(1).

　　【正确答案】：ABCDE

　　【答疑编号10085596】

　　(2).

　　【正确答案】：ABCDE

　　【答疑编号10085598】

　　(3).

　　【正确答案】：BD

　　【答疑编号10085602】

　　4.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B，企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部，并按相关规定披露分部信息。原有关确定地区分部和业务分部以及按照主要报告形式、次要报告形式披露分部信息的规定不再执行;选项E，报告分部的数量超过10个需要合并的，应当以经营分部的合并条件为基础，对相关的报告分部予以合并。

　　【答疑编号10085606】

　　三、计算分析题(本题型共4小题，其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为9分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为14分。其他小题每小题9分。本题型最高得分为41分，要求计算的，应列出计算过程。会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)甲公司上述相关的会计分录如下：

　　①2009年2月1日兑换电影票：

　　借：递延收益　　　　　　　　　　200

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　150

　　主营业务收入　　　　　　　　50

　　②借：银行存款 100

　　贷：营业外收入 100

　　③

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 35

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　 35

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　 15

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　5

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　 10

　　④借：应收票据　　　　　　　　　　　　117

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 80

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80

　　⑤

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 42.74(50÷1.17)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)7.26(42.74×17%)

　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　　10.4

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　10.4

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　10.4

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　10.4

⑥2008年末工程完工进度=216/720×100%=30%;

　　2009年末工程完工进度=680/850×100%=80%。

　　借：主营业务成本　464(850×80%-216)

　　贷：主营业务收入　400(800×80%-800×30%)

　　工程施工——合同毛利　64

　　借：资产减值损失　10

　　贷：存货跌价准备　10〔(850-800)×(1-80%)〕

　　借：应收账款　300

　　贷：工程结算　300

　　借：营业税金及附加　20

　　贷：应交税费——应交营业税　20
 

　　(2)营业收入=50+100+42.74+400=592.74(万元)

　　营业成本=80+10.4+464=554.4(万元)

　　利润总额=592.74-554.4+100-10-20=108.34(万元)

　　因为假定无纳税调整事项，故所得税费用=应交所得税=利润总额×所得税税率=108.34×25%=27.085(万元)

　　净利润=108.34-27.085=81.26(万元)

　　基本每股收益=81.26/150=0.54(元/股)

　　Solution (All the figures in ten thousands)

　　(1) The journal entries of Company Jia

　　①Exchange microwave in Feb.1st, 2009

　　Dr: Deferred revenue 200

　　Cr: Bank deposit 150

　　Prime operating revenue 50

　　② Dr: Bank deposit 100

　　Cr: Prime operating revenue 100

　　③ Dr: Bank deposit 35

　　Cr: Advanced receivable 35

　　Dr: Production cost 15

　　Cr: Employee compensation payable 5

　　Raw material 10

　　④ Dr: Notes receivable 117

　　Cr: Prime operating revenue 100

　　Taxes and Dues payable-VAT payable(output VAT) 17

　　Dr: Prime operating cost 80

　　Cr: Inventory 80

　　⑤ Dr: Bank deposit 50

　　Cr: Prime operating revenue 42.74 (50/1.17)

　　Taxes and Dues payable-VAT payable(output VAT) 7.26 (42.74×17%)

　　Dr: Service cost 10.4

　　Cr: Employee compensation payable 10.4

　　Dr: Prime operating cost 10.4

　　Cr: Service cost 10.4

　　⑥ Finished percentage at the end of 2008=216/720×100%=30%

　　Finished percentage at the end of 2009=680/850×100%=80%

　　Dr: Prime operating cost 464 (850×80%-216)

Cr: Prime operating revenue 400 (800×80%-800×30%)

　　Engineering construction-Contract gross profit 64

　　Dr: Asset impairment loss 10

　　Cr: Inventory valuation loss 10 [(850-800)×(1-80%)]

　　Dr: Accounts receivable 300

　　Cr: Project balance 300

　　Dr: Business tax and extra charges 20

　　Cr: Taxes and Dues payable 20

　　(2) Operating revenue=50+100+42.74+400=592.74

　　Operating cost=80+10.4+464=554.4

　　Total profit=592.74-554.4+100-10-20=108.34

　　There are no adjustments for tax, so the income expense=income tax payable=total profit×income tax rate=108.34×25%=27.085

　　Net profit=108.34-27.085=81.26

　　Basic EPS=81.26/150=0.54 (Yuan/share)

　　【答疑编号10085610】
 

　　2.

　　【正确答案】：(1)上述业务属于混合重组方式的债务重组。

　　(2)甲公司重组后债权的公允价值=8 190-322-322×17%-80―5 600=2 133.26(万元)

　　债务重组损失=8 190+8 190×4%×6/12-2 133.26-5 600-322-322×17%-80=163.8(万元)

　　借：长期股权投资--乙公司　 　5 600

　　固定资产　　　　　　　　　　 322

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 54.74

　　可供出售金融资产——成本 80

　　应收账款--债务重组　　　　 2 133.26

　　营业外支出--债务重组损失 　163.8

　　贷：应收账款--乙公司　　　　　　　　8 353.8

　　【提示：①应收票据到期后无法支付，与应收利息一起转入应收账款核算;

　　②后续参考分录：

　　20×7年乙公司利润总额1 540万元，甲公司应按4%的年利率收取利息：(责任编辑：lele)