借：银行存款　　85.33

　　贷：财务费用　　　85.33

　　20×8年乙公司实现利润840万元，低于1 400万元，甲公司按3%的年利率收取利息及本金：

　　借：银行存款　　2 197.26

　　贷：应收账款--债务重组　　2 133.26

　　财务费用　　　　　　　　64】

　　(3)乙公司重组后债务的公允价值=8 190-322-322×17%-80―5 600=2 133.26(万元)

　　债务重组利得=8 353.8-2 133.26-5 600-322-322×17%-80-2 133.26×(4%-3%)×2=121.13(万元)

　　【参考分录：

　　借：固定资产清理 322

　　累计折旧 70

　　固定资产减值准备 28

　　贷：固定资产 420

　　借：应付账款--甲公司　　8 353.8

　　贷：固定资产清理　　　　　 322

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 54.74

　　可供出售金融资产——成本 80

　　应付账款--债务重组　 2 133.26

　　预计负债　　　　　　　 42.67　[2 133.26×(4%-3%)×2]

　　股本　　　　　　　　 　5 600

　　营业外收入--债务重组利得 　121.13】