财政税收检查工作方案
（二○○九年八月）

      为进一步加强经营管理，规范财会与税收工作，维护国有资产的安全完整，确保国有资产保值增值，促进集团公司具有国际竞争力跨国企业集团建设战略目标的实现，集团公司研究决定开展一次财务税收检查工作。结合集团公司实际，按照“摸家底、查隐患、夯基础、促发展”的检查工作要求，制订本方案。
      一、检查目标
通过开展财务税收检查，揭露资产负债损益不实，特别是损益不实，重大经济决策失误、管理不善等造成的损失浪费、国有资产流失、纳税不实、违法违纪等问题。根据《会计法》、《企业会计制度》及国家法律法规和集团公司的有关规章制度，研究制订整改方案，解决存在的问题，建立健全内控制度和自我约束机制，促进集团公司各单位加强和规范财务、税收和经营管理，不断提高经济效益和增强竞争能力，落实科学发展观，进一步促使企业持续健康发展。
     二、检查对象和范围
这次财务税收检查的对象为集团公司所属各企事业单位、控股公司及所属单位兴办的有产权关系或有实质控制力的多种经营企业（包括集体企业，下同）。
    检查范围包括上述检查对象2002年至2004年的财务收支及其有关经济活动，重大事项追溯到1998年。
    三、检查内容和重点
    本次检查以企业资产负债损益的真实性为基础，重点检查会计信息不实，重大经济决策失误造成损失浪费问题，国有资产流失、重大违纪违规问题和重大纳税不实等问题，同时对国家相关政策执行情况进行检查。（具体检查内容见附件1）
   （一）检查揭露资产、负债和损益中的重大问题
检查企业会计核算是否符合企业会计准则和会计制度要求（多种经营企业未执行企业会计制度的，按照其现行会计制度为标准进行检查），会计决算报表是否真实、全面地反映了企业的财务状况和经营成果，揭示由于差错和舞弊造成企业资产、负债和损益等会计信息的质量问题，核心是损益的真实性。重点检查：
     1．往来款项（包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款和其他应付款等），长期投资和短期投资，固定资产，长期待摊费用和无形资产等是否记录完整、计价准确。
     2．各项收入的确认是否准确，记录是否完整、及时，关注当期收入是否及时足额入账，有无多计收入，有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环等。注意企业重组收益、政府补贴（事业经费、科技三项费、挖潜改造费等专项经费）等非经常性收入是否及时入账，支出是否符合有关规定。
     3．成本费用核算是否符合会计准则和会计制度规定，关注各项减值准备的计提及转回，资本性支出和收益性支出的划分，有无少列、多列和虚列成本费用，资产入账不及时导致折旧计提不足等。
     4．利润是否准确、可靠，有无虚假盈亏、人为调节利润现象。关注各单位有无为了完成利润指标而人为增减利润等情况。
     5．会计报表合并范围是否符合规定。是否执行了集团公司关于合并会计报表的相关规定，关注有无持股比例小但有实质控制权的、重大亏损的企业没有纳入合并范围造成损益不实的情况；内部交易事项是否全部准确抵销。
     6.多经企业与国家权益划分是否合理。关注有无将主业经营业务划归多经企业借此转移主业收入；将成本、费用转嫁给主业，加大主业成本费用；有无人为减少国有股权益、多列少数股东权益；多经企业长期占用主业资产不交纳使用费等问题。
     7.有无向多经企业以外的关联公司转移收入利润等情况（包括管理层、职工持股会、职工出资或与主业及多经企业共同出资成立的关联公司）。关注这些单位的注册资金来源是否合法（是否来源于应付工资、企业借款等），是否有明显不合理的收入、利润转移（将主业或多经企业的收入或利润转移到这些公司，或将成本费用转移到主业或多经企业等），造成国有资产流失等。
   （二）检查揭露重大经济决策中的失误
主要检查企业外投、外借、外担保及委托贷款等事项是否经过了决策程序并按规定报批或报备，大额采购、股权变动等重大经济决策是否严格执行了内部控制制度，是否经过了民主、科学的决策程序，检查企业领导人员由于决策失误和管理不善造成的重大损失浪费。
     1．检查企业设备更新和技术改造（含无形资产购建）以及福利设施建设等对内投资和新办企业、联营合资等对外投资是否经过可行性论证、集体研究，进行民主、科学的决策，有无“人情投资”，领导个人说了算；对投资项目是否严格管理，取得了预期的投资回报；是否存在盲目购买、高价购买资产等造成损失浪费。
     2.检查是否有不按规定程序采购物资设备，使企业蒙受损失，经办人或企业负责人或亲属从中贪污渔利，甚至采购物资出现质量价格问题造成国有资产流失等。
     3．检查证券、期货、委托理财、外汇买卖等高风险投资决策是否严格履行审批手续、严格监管，有无造成重大损失或国有资产流失。关注有无利用银行资金或募集资金短期持有、炒作股票等违规现象，有无重大委托理财损失；财务公司有无违反国家金融政策、扰乱金融秩序等行为。
     4．检查企业经济担保，包括对外经济担保和对多经企业等系统内的经济担保，出借资金包括委托贷款、借款、预付账款等，有无违反程序出具经济担保函、出借资金、盲目指定供货商等行为；是否存在由于决策程序不当，造成经济担保承担连带责任损失，出借资金本息难以收回造成损失。
     5．检查资产转让、出售（包括向多经企业和外商转让、出售）等资产处置是否依照规定程序报经集团公司批准和有资质的社会中介机构评估，是否按公平交易价格处理，收益是否及时入账；有无将国有资产界定为集体资产，或隐瞒、转移国有资产、国有投资股权，造成国有资产流失等现象；资产重组、“债转股”等引起股权变动事项是否合规。关注集团公司及其所属公司向所属集体企业或非国有资产控股企业低价转让国有资产的行为。(责任编辑：lele)