（四）视同销售货物行为销售额

　　视同销售货物行为销售额的确定，必须遵从下列顺序：

　　①按纳税人当月同类货物平均售价；

　　②如果当月没有同类货物，按纳税人最近时期同类货物平均售价；

　　③如果近期没有同类货物，就要组成计税价格。

　　组成计税价格1＝成本×（1＋成本利润率）——非应消费税货物

　　组成计税价格2＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）——应消费税货物

　　公式中成本利润率中，非应消费税货物为10%，而应消费税货物要区别对待。

　　考点是销售额的计算，特别是特殊销售方式销售额的计算规定，以及价外费用的组成和特殊规定，属于历年必考内容，一般以选择题和计算题形式出现。

二、进项税额的抵扣

　　（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额

　　分两类：

　　一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。

　　说明：从事废旧物资回收经营的增值税一般纳税人(以下简称回收企业)符合免征增值税条件的，其销售废旧物资必须 使用防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票(以下简称废 旧物资专用发票) ，并 在增值税专用发票左上角打印"废旧物资"字样，纳入防伪税控一机多票系统管理的回收企业不得开具废旧物资普通发票。从事废旧物资回收经营的小规模纳税人仍 可开具废旧物资普通发票，但不再作为增值税扣税凭证；如购买方需要抵扣进项税额的，可按照规定申请代开增值税专用发票。

　　【例题】(2008):某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（　）万元。

　　A.0

　　B.2

　　C.2.3

　　D.2.6

　　【答案】D

　　（二）运输费用的计算扣税

　　计算公式：进项税额＝运费金额（即运输费用＋建设基金）×7%

　　购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。

　　从2003年11月1日起，货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管缴销均由地方税务局管理和监督。自2007年1月1日起，增值税一般纳税 人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际 货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

　　【例题】(2006):某软件开发企业2003年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开 具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　【答案】B

　　（三）不得从销项税额中抵扣的进项税额

　　下列共两类6项，不论是否取得法定扣税凭证，一律不得抵扣进项税额：