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借：资本公积 贷：股本 25[答案] BE [解析] 出售固定资产和商标权，转让的是资产的所有权，不是使用权，所以不属于让渡本企业资产使用权应确认的收入。 26[答案] ACE [解析] 合同收入包括 (1)合同中规定的初始收入 (2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入;因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认 (1)根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔 (2)对方同意接受的金额能够可靠计量。 27[答案] ACE [解析] 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉，所以选项B不正确;可供出售金融资产公允价值发生变动的，公允价值的变动额应计入资本公积，导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入“资本公积――其他资本公积”。 28[答案] ADE [解析] A选项为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息;D选项变更坏账计提比例后可以提供更可靠、更相关的企业财务信息;E选项属于对初次发生的交易或事项采用新的会计政策，符合准则规定。 29[答案] BE [解析] “货币资金”项目=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”，需要根据几个总账科目的余额合计获得，选项A不正确;“应付账款”项目=“应付账款”贷方余额+“预付账款”贷方余额，需要根据明细科目的余额分析获得，选项C不正确;“应收票据”项目=“应收票据”借方余额-“坏账准备”贷方余额，选项D不正确。 30[答案] ABCE 三、计算题。 1 (1)[答案] B [解析] [(EBIT-3 600×10%)×(1-25%)]/(5 400/20+120)=[(EBIT-3 600×10%-3 000×12%)×(1-25%)]/(5 400/20)，解得，EBIT=1 530(万元)。 (2)[答案] B [解析] 若采用方案甲： 原有借款的资金成本=10%×(1-25%)=7.5%，新借款的资金成本=12%×(1-25%)=9%，普通股的资金成本=[2×(1+5%)]/18+5%=16.67% 采用方案甲筹资后的加权平均资金成本=7.5%×(3 600/12 000)+9%×(3 000/12 000)+16.67%×(5 400/12 000)=2.25%+2.25%+7.50%=12% 若采用方案乙： 原有借款的资金成本=10%×(1-25%)=7.5%，普通股的资金成本=[2×(1+5%)]/25+5%=13.4% 采用方案乙筹资后的加权平均资金成本=7.5%×(3 600/12 000)+13.4%×[(3 000+5 400)/12 000]=2.25%+9.38%=11.63% (3)[答案] A [解析] 每年的息前税后利润=[4×600/(1-40%)×40%-1 250]×(1-25%)=262.5(万元)，项目的净现值=[262.5+(3 000-3 000×1%)/4]×PVA10%，4+3 000×1%×PV10%，4-3 000=(262.5+742.5)×3.17+30×0.683-3 000=206.34(万元)。 (4)[答案] B [解析] 因为甲方案的综合资金成本高于乙方案，所以应该采用发行新股的方式筹集资金。 第一年的息税前利润=600/(1-40%)×40%×4-1 250=350(万元)，因为第二年的息税前利润比第一年增长200万元，假设第二年的销售量为X万件，则： 350+200=X×600/(1-40%)×40%-1 250，解得X=4.5(万件)。 所以，若要求A产品投产后的第二年其实现的息税前利润总额比第一年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高0.5(4.5-4)万件。 2 (1)[答案] C [解析] 银行存款(美元)产生的汇兑差额=(600+800+200-20-50)×7.12-(4 260+5 720+1 416-141-355)=-6.4(万元人民币) (2)[答案] B [解析] 长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额=(12+3)×7.12-(85.2+21.36)=0.24(万元人民币) (3)[答案] B [解析] A公司应确认其购买的乙公司的B股的公允价值变动损益金额=5×6×6.95-20×7.05=67.5(万元人民币) (4)[答案] A [解析] 与无形资产相关的支出处理如下： 2月17日： 借：研发支出——资本化支出 400 贷：应付职工薪酬 150 原材料 250 3月31日： 借：研发支出——资本化支出 21.36 贷：长期借款——应计利息 (3×7.12)21.36 第一季度，长期借款—本金(美元)产生的汇兑差额=300×7.12-2 130=6(万元人民币)，长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额=(12+3)×7.12-(85.2+21.36)=0.24 借：研发支出——资本化支出 6.24 贷：长期借款——本金(美元) 6 长期借款——应计利息(美元) 0.24 第二季度： 借：研发支出——资本化支出 505.1 贷：应付职工薪酬 180 原材料 325.1 6月30日： 借：研发支出——资本化支出 20.85 贷：长期借款——应计利息(3×6.95)20.85 第二季度，长期借款—本金(美元)产生的汇兑差额=300×6.95-300×7.12=-51(万元人民币)，长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额=(12+3+3)×6.95-[(12+3)×7.12+3×6.95]=-2.55(万元人民币) 借：长期借款——本金(美元) 51 长期借款——应计利息(美元) 2.55 贷：研发支出——资本化支出 53.55 7月1日： 借：无形资产 1 800(900+400+21.36+6.24+505.1+20.85-53.55) 贷：研发支出——资本化支出 1 800 [提示]本题相关处理如下： (1)编制2008年第一季度发生的各项外币业务的相关会计分录 1月1日： 借：银行存款——美元(800×7.15)5 720 贷：股本 5 720 1月10日： 借：原材料 406 应交税费——应交增值税(进项税额) 70 贷：应付账款——美元 (50×7.12)356 银行存款 120 1月20日： 借：应收账款——美元(20×7.1)142 贷：主营业务收入 142 2月2日： 借：银行存款——美元(200×7.08)1 416 贷：应收账款——美元(200×7.08)1 416 2月12日： 借：交易性金融资产——成本 141 贷：银行存款——美元(20×7.05)141 2月17日： 借：银行存款 353 财务费用 2 贷：银行存款——美元(50×7.1)355 借：研发支出——资本化支出 400 贷：应付职工薪酬 150 原材料 250 3月31日： 借：研发支出——资本化支出 21.36 贷：长期借款——应计利息 (3×7.12)21.36 (2)计算第一季度末产生的汇兑损益并编制相应的会计分录; 3月31日，计算第一季度末产生的汇兑损益 银行存款(美元)产生的汇兑差额=(600+800+200-20-50)×7.12-(4 260+5 720+1 416-141-355)=-6.4(万元人民币) 应收账款(美元)产生的汇兑差额=(300+20-200)×7.12-(2 130+142-1 416)=-1.6(万元人民币)(责任编辑：lele) |
