③所得税费用的调整：

　　由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：

　　借：递延所得税资产 　　　　125(500×25%)

　　　　贷：以前年度损益调整 　　　37.5

　　　　　　递延所得税负债 　　　　87.5(350×25%)

　　借：利润分配——未分配利润 112.5

　　　　贷：以前年度损益调整 　　　　112.5

　　借：盈余公积 　　　　　　　11.25

　　　　贷：利润分配——未分配利润 　　11.25

　　可见，该公司资产总额期末数增加额=350+125=475(万元)。

　　(4)[答案] D

　　[解析] 对资料1第一个事项：

　　①借：原材料　　　　　　　　　　　　　 10

　　　　　贷：以前年度损益调整——主营业务收入 10

　　②借：以前年度损益调整——所得税费用 2.5

　　　　　贷：应交税费——应交所得税 　　　　2.5

　　借：以前年度损益调整 　　　　　7.5

　　　　贷：利润分配——未分配利润 　　7.5

　　借：利润分配——未分配利润　　 0.75

　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积 　　0.75

　　对资料1第二个事项：

　　① 借：以前年度损益调整——主营业务收入 200

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　　　　贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　　234

　　② 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　140

　　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 　140

③借：应交税费——应交所得税 15

　　　贷：以前年度损益调整 　　　15

　　借：利润分配——未分配利润 45

　　　贷：以前年度损益调整 　　　45

　　借：盈余公积　　　　　　　　 4.5

　　　　贷：利润分配——未分配利润 　4.5

　　对资料1第三个事项：

　　借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　　　　20

　　以前年度损益调整——调整20×8年营业外收入 10

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 5(20×25%)

　　　　贷：以前年度损益调整——20×8年所得税费用　　　5

　　借：以前年度损益调整——调整20×8年所得税费用7.5

　　　　贷：递延所得税资产 　　　　　　　　(30×25%)7.5

　　借：其他应付款　　　20

　　　　贷：银行存款　　　20

　　(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)

　　借：以前年度损益调整 　　　　7.5

　　　　贷：利润分配——未分配利润 　7.5

　　借：利润分配——未分配利润　 0.75

　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　 0.75

　　资料1第四个事项原处理正确。

　　对资料1第五个事项：

　　①借：以前年度损益调整——主营业务收入 500

　　　贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　500

　　②借：发出商品 　　　　　　　　　　　　350

　　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 350

　　③所得税费用的调整：

　　由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：

　　借：递延所得税资产　　 125(500×25%)

　　　贷：以前年度损益调整 　37.5

　　　　　递延所得税负债 　　87.5(350×25%)

　　借：利润分配——未分配利润 112.5

　　　　贷：以前年度损益调整　　　　 112.5

　　借：盈余公积 　　　　　　　　11.25

　　　　贷：利润分配——未分配利润 　11.25

　　对资料1第六个事项：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入 700

　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　700

　　借：发出商品 　　　　　　　　　　　　600

　　　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 　600

　　借：以前年度损益调整　　　　 8(40/5)

　　　　贷：其他应付款 　　　　　　　　8

　　借：利润分配——未分配利润　 108

　　　　贷：以前年度损益调整 　　　　　108

　　借：盈余公积 　　　　　　　　10.8

　　　　贷：利润分配——未分配利润 　　10.8

　　则上述差错更正，对2008年“盈余公积”项目影响金额=0.75-4.5+0.75-11.25-10.8=-25.05(万元)。

　　(5)[答案] AD

　　[解析] 资料2事项(1)：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1 940-(1 940-20)/20×11/12=1 852(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后，账面价值为2 500万元，计税基础仍然为1 852万元，所以应确认的递延所得税负债=(2 500-1 852)×25%=162(万元)。会计分录为：

　　借：投资性房地产——成本　2 500

　　　　投资性房地产累计折旧　　88

　　　　贷：投资性房地产　　　　　1 940

　　　　递延所得税负债　　　　　162

　　　　盈余公积 　　　　　　　　48.6

　　　　利润分配——未分配利润　437.4

　　(6)[答案] B

　　[解析] 资料2事项(2)应作为2009年的事项来处理，账务处理如下(金额用万元表示)：

　　借：固定资产清理　72

　　　　累计折旧　　　128[200×2/5+(200-200×2/5)×2/5]

　　　　贷：固定资产 　　　200

　　借：其他应收款　　70

　　　　营业外支出　　2

　　　　贷：固定资产清理 　　72