2、合理设置建设项目管理岗位 《单位内控规范》第四十六条第二款规定：“单位应当合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。” 根据这一规定，行政事业单位应当根据本单位的“三定”规定，单位的实际情况和《单位内控规范》的要求，合理设置建设项目管理岗位，明确岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约。未经授权的部门或工作人员不得办理或干涉建设项目业务。 3、建立建设项目议事决策机制 《单位内控规范》第四十七条规定：“单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。” 4、建立建设项目审核机制 《单位内控规范》第四十八条规定：“单位应当建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。” 行政事业单位与建设项目相关的文档较多，立项过程会涉及到项目建议书、可行性研究报告、初步涉及方案、投资概算等，项目建设实施阶段可能涉及到工程设计方案、施工图、工程变更申请、项目进度报告及计算申请等，项目竣工阶段涉及到竣工决算报告等。建设项目的技术和工艺复杂，这些文档具有很强的专业性，建立审核机制，加强对文档及其相关事项的审核，对于科学合理地立项、顺利进行项目建设实施和竣工结算具有很重要的意义。 5、加强对建设项目招标的控制 《单位内控规范》第四十九条规定：“单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。” 6、加强对建设项目资金的控制 《单位内控规范》第五十条规定：“单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。” 7、加强对建设项目档案的管理 《单位内控规范》第五十一条规定：“单位应当加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。” 8、加强对建设项目投资概算和工程变更的控制 《单位内控规范》第五十二条规定：“经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。” 9、加强对建设项目竣工决算的控制 《单位内控规范》第五十三条规定：“建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。” 59、下列各项关于预算业务内部控制的表述中，正确的有（）。 A. 预算业务环节包括预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价 B. 行政事业单位的财会部门是单位内部预算管理的决策机构 C. 行政事业单位的预算由财会部门编制，预算执行部门不参与预算编制 D. 行政事业单位应当对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达解析： 选项A，预算业务控制是对预算业务的控制，通过建立健全预算业务内部管理制度、合理设置预算业务管理机构或岗位、建立部门间沟通协调机制和预算执行分析机制、加强内部审核审批等控制方法，对预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价四个环节实施的有效控制。 选项B，行政事业单位的预算业务管理机构通常包括三个方面：一是预算业务管理决策机构；二是预算业务管理工作机构；三是预算业务管理执行机构。 选项C，预算编制环节最主要的风险就在于认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中，导致预算编制不科学、不合理、业务活动与其财力支持相脱节。 选项D，《单位内控规范》第二十一条规定：“单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。” 60、下列各项中，属于行政事业单位针对实物资产和无形资产管理的主要风险采取的控制措施的有（）。 A. 对资产实施授权管理 B. 加强对资产处置的控制 C. 建立资产台账，加强资产的实物管理 D. 加强对资产的动态管理 解析： 行政事业单位应当针对单位实务资产和无形资产管理的主要风险，根据《单位内控规范》第四十四条的规定，采取相应的控制措施，主要包括四项措施：一是对资产实施归口管理；二是加强对资产处置的控制；三是建立资产台账，加强资产的实物管理；四是加强对资产的动态管理。 （1）对资产实施归口管理。 行政事业单位应当根据本单位的“三定”规定和单位的实际情况，设置资产管理部门，对资产实施归口管理。 （2）加强对资产处置的控制 在我国，行政事业单位资产的处置受到严格限制。根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）和《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）的规定，行政事业单位国有资产处置，是指行政事业单位国有资产产权的转移及核销，包括各类国有资产的无偿转让、出售、置换、报损、报废等。 （3）建立资产台账，加强资产的实物管理。 《单位内控规范》第四十四条第四款规定：“建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。” （4）实现对资产的动态管理。 行政事业单位应当根据《单位内控规范》第四十四条第五款的要求，建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。 61、下列各项从内部控制的角度看，行政事业单位政府采购业务的风险主要体现为（）。 A. 政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算和计划编制不合理 B. 政府采购需求审核不严格，需求参数不公允，验收不严格 C. 政府采购活动不规范，未按照规定选择采购方式、发布采购信息 D. 政府采购业务档案管理不善，信息缺失 解析： 行政事业单位政府采购业务的主要风险，通常包括以下几个方面： （1）政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算和计划编制不合理，导致政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题。 （2）政府采购需求审核不严格，需求参数不公允，验收不严格，导致采购的货物或服务质次价高等问题。 （3）政府采购活动不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至以化整为零或其他方式规避公开招标，导致单位被提起诉讼或受到处罚，影响单位正常业务活动开展。 （4）政府采购业务档案管理不善，信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整等。 62、下列各项中，属于行政事业单位预算绩效管理机制的有（）。 A. 预算编制有目标 B. 预算执行有监控 C. 预算完成有评价 D. 评价结果有反馈和反馈结果有应用 解析： 行政事业单位应当针对预算绩效管理环节的主要风险，根据《单位内控规范》的规定，采取相应的控制措施，主要包括以下几个方面： 1、预算编制有目标 行政事业单位预算编制的目标包括单位总体发展目标和具体目标。 “目标——效果导向”的预算管理模式要求行政事业单位制定总体发展目标，再由单位内部各部门根据总体发展目标和各自的职能分工，将目标进行分解和细化，形成具体的部门目标或项目目标。具体目标是总体发展目标的具体化，更为详细，更富有可操作性，与实际工作结合更为紧密。在此基础上，行政事业单位根据实现预算目标的需要测算资金投入、编制预算。 2、预算执行有监控 行政事业单位应当建立预算执行监控机制，定期采集绩效运行信息并汇总分析，对预算执行情况进行跟踪管理和督促检查，纠偏扬长，促进预算目标的顺利实现。 3、预算完成有评价 行政事业单位应当根据国家有关规定、结合自身实际情况，逐步建立绩效评价制度，并将预算执行的效果和效率纳入各部门（即预算业务管理执行机构）和个人的考核和奖惩范围。 4、评价结果有反馈 预算年度结束以后，行政事业单位的财会部门（即预算业务管理工作机构）可以通过编制绩效评价报告的方式，将评价结果报告预算管理委员会，并反馈给各部门（即预算业务管理执行机构）。 绩效评价报告的内容主要有： （1）本年度计划绩效指标与实际执行情况的对比； （2）与以往年度绩效指标实现情况的比较； （3）对未实现的绩效目标的说明及补救措施； （4）对年度绩效计划的评价； （5）对不可行的绩效目标的调整建议； （6）说明报告中提供的绩效信息的质量及其他需要说明的问题。 5、反馈结果有应用 绩效评价结果应用工作是开展预算绩效评价的最终目的，所以行政事业单位应当注重绩效评价结果的运用。 63、行政事业单位可以根据实际情况指定办公室作为合同归口管理部门，对合同业务实施统一规范管理，负责（）等工作。 A. 确定合同业务的程度和要求，并管理合同专用章 B. 参与重大合同的起草、谈判、审查和订立 C. 对合同进行登记和归档，并定期检查和评价合同管理中的薄弱环节 D. 参与或组织合同纠纷的调解、仲裁、诉讼活动 解析： 行政事业单位应当对合同业务实施统一归口管理。单位可以根据实际情况制定办公室作为合同归口管理部门（如果存在法律部门，则应当指定法律部门作为合同归口管理部门），对合同业务实施统一规范管理，负责确定合同业务的程序和要求；参与重大合同的起草、谈判、审查和订立；管理合同专用章；参与或组织合同纠纷的调解、仲裁、诉讼活动；对合同进行登记和归档；定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同的有效履行。 64、从内部控制的角度看，行政事业单位政府采购业务的风险主要体现为（）。 A. 政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算和计划编制不合理 B. 政府采购需求审核不严格，需求参数不公允，验收不严格，甚至以化整为零或其他方式规避公开招标 C. 政府采购活动不规范，未按照规定选择采购方式、发布采购信息 D. 政府采购业务档案管理不善，信息缺失 解析： 行政事业单位政府采购业务的主要风险，通常包括以下几个方面： （1）政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算和计划编制不合理，导致政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题。 （2）政府采购需求审核不严格，需求参数不公允，验收不严格，导致采购的货物或服务质次价高等问题。 （3）政府采购活动不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至以化整为零或其他方式规避公开招标，导致单位被提起诉讼或受到处罚，影响单位正常业务活动开展。 （4）政府采购业务档案管理不善，信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整等。 65、下列各项中，属于对支出业务的控制措施的有（）。 A. 建立健全支出内部管理制度、合理设置支出业务岗位 B. 加强支出事前申请控制、加强支出审批审核控制 C. 加强支付控制 D. 加强对支出核算和归档控制、对支出业务的分析控制 解析： 行政事业单位应当针对支出业务的主要风险，根据《单位内控规范》的规定，采取相应的控制措施，主要包括以下几个方面： （1）建立健全支出内部管理制度。 《单位内控规范》第二十五条第一款规定：“单位应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经济行动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。” （2）合理设置支出业务岗位。 《单位内控规范》第二十九条第二款规定：“单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。” （3）加强支出事前申请控制。 行政事业单位的支出预算反映了预算年度内单位的资金支出规模和资金使用方向，是单位财务工作的基本依据之一，为单位开展各项业务活动、实现工作目标提供了财力支持。预算具有法定效力，贯穿于单位各项业务活动事前、事中和事后的全过程。行政事业单位的每一项支出都应有相应预算的支撑。因此，行政事业单位在开展业务活动时，在发生相关支出之前应当履行支出事前申请程序。(责任编辑：lele) |
