(2)2010年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为(　)万元。

　　A.3 083.49　　B.3 081.86

　　C.3 107.56　　D.3 080.08

　　[答疑编号204020106]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』相关会计分录如下:

　　2009年末账面余额=3 132.27-24.71=3 107.56 (万元)

　　借：应收利息　　　　　　　150(3 000×5%)

　　贷：投资收益　　　　 124.3(3 107.56×4%)

　　持有至到期投资——利息调整 　　 25.70

　　2010年年末账面余额=3 107.56-25.7=3 081.86(万元)

　　【例题4·单选题】甲公司有关股权投资业务如下：

　　(1)2008年10月12日，甲公司以每股15元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款150万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2008年12月31日，乙公司股票市场价格为每股27元。

　　(2)2009年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利6万元。

　　(3)2009年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股24元的价格全部出售，在支付相关交易费用3.75万元后实际取得款项157.5万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)甲公司持有乙公司股票2008年12月31日的账面价值是(　)。

　　A.150万元　　B.153万元

　　C.273万元　　D.270万元

　　[答疑编号204020107]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』可供出售金融资产期末应该按照其公允价值作为账面价值，甲公司持有乙公司股票2008年12月31日的账面价值=27×10万股=270(万元)。
 

　　(2)甲公司2009年度因投资乙公司股票确认的投资收益是(　)。

　　A.89.25万元　　B.87万元

　　C.83.25万元　　D.93万元

　　[答疑编号204020108]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』分得股利而确认的投资收益=6万元，甲公司出售乙公司股票而确认的投资收益=公允价值(10×24-3.75)-(150+3)=83.25(万元)，所以甲公司2009年度因投资乙公司股票确认的投资收益=6+83.25=89.25(万元)。

　　【例题5·计算题】A公司为上市公司并按季度对外提供财务报表。有关股权投资业务如下：

　　(1)2009年1月10日，购买B公司首次发行的股票1000万股，每股7.95元，另支付交易费用50万元。甲公司取得B公司股票后，对B公司不具有控制，共同控制或重大影响，B公司股票的限售期为3年，A公司取得B公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售不公司股票的计划。

　　2009年3月31日，B公司股票公允价值为每股10元。

　(2)2009年3月15日，从二级市场购买C公司股票2 000万股，每股9.6元，取得C公司股票时，C公司已宣告发放现金股利，每股派发现金股利0.6元。A公司取得C公司股票后，对C公司不具有控制，共同控制或重大影响。A公司管理层拟短期持有，随时出售C公司股票。

　　2009年3月31日，C公司股票公允价值为每股7.6元。

　　(3)2009年第二季度由于B公司出现重大投资损失，2009年6月30日，B公司股票公允价值为每股7.6元。A公司预计暂时性下跌。

　　(4)2009年6月30日，，C公司股票公允价值为每股9元。

　　(5)2009年第三季度，由于B公司的股票继续下跌，2009年9月30日，股票公允价值为每股7元。A公司预计未来将持续下跌。

　　(6)2009年9月30日，C公司股票公允价值为每股8元。
 

　　(7)2009年第四季度，由于B公司财务状况好转，股票价格回升，2009年12月31日，股票公允价值为每股8元。

　　要求：

　　(1)判断A公司取得B公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由。

　　(2)编制A公司2009年第一季度有关持有B公司股票的会计分录。

　　(3)判断A公司取得C公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由

　　(4)编制A公司2009年第一季度因持有C公司股票的会计分录。

　　(5)编制A公司2009年6月30日有关持有B公司股票的会计分录。

　　(6)编制A公司2009年6月30日有关持有C公司股票的会计分录。

　　(7)编制A公司2009年9月30日有关持有B公司股票的会计分录。

　　(8)编制A公司2009年9月30日有关持有C公司股票的会计分录。

　　(9)编制A公司2009年12月31日有关持有B公司股票的会计分录。

　　【答案】

　　(1)判断A公司取得B公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由。

　　[答疑编号204020109]

　　『正确答案』

　　A公司取得B公司股票时应该划分为可供出售金融资产，因为持有B公司限售股权且对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，也没有随时出售B公司股票的计划，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。

　　(2)编制A公司2009年第一季度有关持有B公司股票的会计分录。

　　[答疑编号204020110]

　　『正确答案』

　　1月10日：

　　借：可供出售金融资产——成本　　　　 8 000(1 000×7.95+50)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 8 000

　　3月31日：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动2 000(10×1 000-8 000)

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　 　 2 000

　　(3)判断A公司取得C公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由。

　　[答疑编号204020111]

　　『正确答案』A公司取得C公司股票时应该划分为交易性金融资产，因为“管理层拟短期持有，随时出售C公司股票”。