一、代k增值税专用发票
申请专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代专用发票。
已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予增值税专用发票的纳税人。发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请开具。
主管税务机关为小规模纳税人开专用发票时，按开具的专用发票上注明的税额即时征收增值税。
增值税纳税人申请专用发票时，应填写《dk增值税专用发票缴纳税款申报单》（以下简称《申报单》），连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。武汉市国税局为增值税纳税人代专用发票，按照中电六联1.10元收取成本费。
增值税纳税人缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代k专用发票。
主管税务机关为小规模纳税人（包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人，下同）代开专用发票，应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额：“税率”栏填写增值税征收率４％（商业）或６％（其他）：“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。税务机关不得开具17％或13％税率的专用发票，否则，一律不得作为抵扣凭证。
增值税一般纳税人取得由税务机关dk的专用发票后，应在dk专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。以专用发票上填写的税额为进项税额。
代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照专用发票有关规定处理。税务机关dk专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代k票系统中作废，重新开具。代专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。
小规模纳税人当期申报的应纳税销售额不得小于税务机关为其代的增值税专用发票上所注明的金额。?
对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下方法进行清算：
（一）每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。?
（二） 每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款。
为加强税务机关代增值税专用发票的管理，堵塞代专用发票存在的漏洞，从2005年1月1日起，凡税务机关代增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代增值税专用发票开具信息，不再填报《代开发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统为纳税人代增值税专用发票（包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票）。?
增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，并按照现行防伪税控增值税专用发票比对内容进行“一窗式”比对。该开的增值税专用发票，必须自开具之日起90日内到税务机关认证，在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。?
中信考试在线 www.cc1588.com
二、 开普通发票
申请开发票的单位和个人应填写代开普通发票申请表，并提供相关证明材料。税务机关对要求代开发票单位和个人的申请资料进行核对，包括代开普通发票申请表、合法身份证件以及购货方（或接受劳务服务方）出具的书面确认证明等，核对一致的，方可予以代开。
（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：?
1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；
2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；
3.外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关开。?
（二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其开发票。?
（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其发票。?
（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。?
（五）所称有关证明材料，是指：
? 1.申请代开发票人的合法身份证件；
? 2.付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。?
对申请代开发票的单位和个人，按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。申请开发票经营额达不到按次起征点的，只开发票，不征税。但根据开发票记录，属于同一申请开发票的单位和个人，在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税。
|
