在当今中国，企业普遍存在着两套账的现象，那么如何识别两套账呢，我们拟做一简单总结：
一、查出两套账的类型：
1、电脑作弊型。
电脑账和纸制手工账并行，电脑账记录真实的业务，纸制账记录虚假业务并对外提供，以此进行申报纳税。小型的工业企业和商业企业通常使用这种手法。
2、两账并行型。
设置内、外两套帐，内、外帐之间没有任何联系。企业的资金、生产、费用和销售从开始就被分为两部分，分别进行记帐，一部分作为对外申报纳税的依据，另一部分作为企业的小金库或股东分红的依据。因这种形式将资金和生产经营以及相关的制造费用、工人工资等支出在体外循环，所以更具有隐蔽性，更难查处。
3、内外联系型。
内、外帐之间相互关联，只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账，设立小金库或偷税，资金挪作他用，主要手法是将原材料或下脚料销售单独记账等，小企业通常使用这种手法。
二、发现两套账的方法。
1、突击检查法
突击检查法是针对被查对象的实际情况，查前不事先通知企业，进行检查的一种检查方式。对确定的检查目标如产品仓库、销售部门和生产经营场地以及分支机构一并同时展开检查。
2、逻辑推理分析法
此种方法主要是从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动。
分析中，既可以选用收入增长率、销售毛利率、销售利润率、应收账款周转率、资产周转率等财务指标进行分析，也可以根据稽查的销售税金负担率、成本毛利率、加成率、投入产出率等选案指标进行分析。（税收征管软件选案，通常是用数据分析）
3、异常情况分析法
此种方法主要是在认真检查企业各种帐证之间的勾稽关系，仔细分析每一处疑点的基础上，注重结合企业产品的性能和用途，了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系，发现企业帐务中不合乎企业产品实际、不合乎常规的疑点和问题，从而快速发现检查工作的突破口。具体操作中，重点对异常数字、异常科目、异常行为进行分析。
4、外围查证法
此方法是检查程序的最后阶段，对取得的证据疑点在外围查证，进行案件的定性，所以是目前查出帐外帐最普遍采用的方法。
5、顺藤摸瓜法。追查出真账。
总结出顺藤摸瓜经验，查找“账外账”的几种方法。
①、在资金往来明细账中查找“账外账”
发现一公司上年度结转下来的“应收账款――某集团公司”的借方余额特别大，可是核实，对照合同。按照《购销合同》条款，此项业务在上年度就该完成。发现疑难点进行外查，一查对方应付账款和相关银行账号结算情况，就发现是虚账。
②、从公司的各项支出中发现“账外账”
企业“账外账”中的资金，绝大多数还是要用到企业的各项经济业务中去，有时细看企业的各项支出，查出一间公司，有很多支出不是从基本账户中支付，而是由该公司股东代付，从中找出“账外账”的端倪。
③、“大头小尾”发票背后的“账外账”
在复查企业开具的“大头小尾”发票的时候，跟查账面上的记录，知道假账记小数，再追查差额的去路，企业不得把真账隐形。
④、假发票牵出“账外账”
在查看企业有关凭证时，若发现入账的商品销售发票有的是假发票，虚开发票，顺藤摸瓜，往往能扯出公司存在的“账外账”。 (责任编辑：lele) |
