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自行开发的：区分研究阶段和开发阶段，研究阶段全部费用化，开发阶段符合资本化条件的资本化，不符合资本化的，要费用化。发生的支出，先通过“研发支出”进行归集，然后在转入费用或者成本 投资者投入的：按照协议价计量，但协议价不公允的除外 3.后续计量： 使用寿命有限的：摊销通过“累计摊销”，分别记入“成本或者费用”。摊销的方法，有直线法等，无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应按直线法摊销。当月增加，当月照提，当月减少，当月不提。预计残值“一般”为0(注意是一般，并不是所有的残值都是0，判断) 使用寿命不确定的：不摊销，年末进行减值测试，发生减值的，按照减值处理。 4.处置：出售把帐面价值全部转销，差额记营业外支出，出租的，记其他业务收入。报废的，差额记入营业外支出。 5.减值提减值一律不得转回。但出售、报废的，可以转销 6.本章属于次重点章节。容易与所得税结合出题，让你计算递延所得税资产的余额。关注自行开发无形资产的帐面价值和计税基础的差异 自行开发无形资产的帐面价值=可资本化的金额-累计摊销的金额 自行开发无形资产的计税基础=看题目的要求。 第八章 投资性房地产 1.定义：为了赚取租金或者资本增值，或者二者兼有而持有的“房产”和“地产”，其实质是让渡资产使用权。 2.范围：已出租的土地使用权、建筑物、持有准备增殖后转让的土地使用权。根据定义，自用房地产和作为存货的房地产不属于此范围。 3.确认：参照第一章资产的定义和确认条件。外购的：买价+相关税费。自行建造的比照固定资产。 4.计量： 公允模式，不提折旧或者摊销，期末，按照公允价值调整帐面价值，记入当期损益。 成本模式，提折旧或者摊销(其他业务成本)。期末，如果发生了减值，需要提减值准备。 由成本模式转为公允模式的为政策变更，调整期初留存收益;已采用公允模式的不得转为成本模式。 成本模式——————公允模式，由于采用公允模式，认公允，所以帐面价值大于公允价值(借方差额)记入“公允价值变动损益)，帐面价值小于公允价值的(贷方差额)入”资本公积“ 由自用房地产转为成本模式的投资性房地产，由于采用的是成本模式，所以转换后的帐面价值=转换前的帐面价值(要确认先前已经提的折旧或者减值)。 5.处置 公允模式：将原先记入“公允价值变动损益、资本公积”的转入“其他业务收入”，将投资性房地产的帐面价值转入“其他业务成本” 成本模式：将提的折旧或者摊销和帐面余额转入“其他业务成本”。 收到的租金和处置款都入“其他业务收入”。 6.本章虽然内容简单，但考点甚多。不出意外的话，会结合固定资产、非货币性交易、债务重组来个计算处理题，必须熟练掌握基本的知识点。 第九章 资产减值 1.非常重要，是新增内容 2.范围P179 3.方法资产的可收回金额与帐面价值想比较，谁低选谁 资产的可收回金额按照以下两者较高确定： 公允价值——处置费用 资产预计未来现金流量的“现值”：期望值和现值的计算要明白，这两部分也比较简单。 4.帐务处理 借：资产减值损失 贷：****减值准备 5.资产组重点掌握指企业可以认定的最小资产组合，起产生的现金流量基本上“独立于其他资产或者资产组”。 总部资产能够合理的分摊到资产组，先抵减商誉，然后按照各自的比率(除去商誉)分摊资产减值。 总部资产不能合理的分摊到资产组的，首先不考虑总部资产，比较资产组的帐面价值和可收回金额，按照前述原则处理。其次，分配减值到各资产组;最后，比较资产组组合的帐面价值和可收回金额。可以去做下书上的题目，感受下。 6.商誉的减值。适当关注下，不重要。 7.重点是资产组减值的确认和会计处理。 分摊资产减值后的资产的帐面价值不得低于以下三方面的较高： 1.0 2.公允价值-处置费用 3.预计未来现金流量的现值。 后面两项可以理解为资产的可收回金额。 第十章 负债 1.短期借款是指向银行或者其他金融机构借入的在一年以下的借款。提利息不再经过“预提费用”而是“应付利息” 2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可以比照金融资产那章的相关处理。 3.应付票据区别是否带息。 4.应付帐款及预收主要关注列报的问题(也就是审计里的重分类) 5.职工薪酬包括各种货币性和非货币性的工资、福利等，不包括辞退福利(管理费用) 计量： 资本化：计入成本的包括应由生产产品、提供劳务负担的、与建造固定资产或者开发无形资产相关的职工薪酬 费用化：除资本化以外的都予以费用化，直接记入当期损益。 货币性职工薪酬：国家有标准的，按照标准来;没有标准的，按照经验和自身的状况决定。 非货币性职工薪酬：本章的重点。 以生产的产品作为职工的薪酬的，以“该产品的公允价值计量”，所以要确认收入、接转成本;如果是以外购的商品作为职工薪酬的，由于购买商品的价款是从市场上买近的，市场价格可以认为是公允的，不确认收入，但要将已抵扣的进项转出。不论是商品还是产品，先通过“应付职工薪酬”归集。 自产产品当作职工薪酬借：应付职工薪酬借：主营业务成本 贷：主营业务收入贷：库存商品 应交税费——-销项 外购商品作为职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费——-进项转出 书上没有外购的商品作为非货币性薪酬的例子，但根据P210第二行的解释，我认为我做的分录应该没问题。 将拥有的资产无偿提供的职工使用，或者为员工租赁住房供员工无偿使用等，按照受益对象，分别记入相关资产的成本或者费用，并确认应付职工薪酬。 辞退福利直接费用化(管理费用)，不需要按照受益的对象进行分配。书上的例题比较简单，明白其中的道理就可以了
7.应付股利董事会批准的现金股利分配方案，不做会计处理，需要披露。股东会批准的现金股利分配方案，需要做会计处理。借：利润分配——未分配利润贷：应付股利.这里要关注是否由最高权利机构批准的。 8.其他应付款注意一下，售后回购业务(假定回购价不公允)，收到的款项(不含增值税)，通过本科目核算。 9.长期借款是指一年以上的各种借款(不含1年)，资产负债表日按照摊余成本和实际利率计算利息费用。 10.应付债券重点 一般公司债券：发行费用先行从溢价和冻结期间产生的利息中扣减，差额入“应付债券——利息调整”科目。利息调整按照实际利率法进行摊销。一次还本付息的，提的利息入“应付债券——应计利息”，这里的利息是个累计数到最后再支付的;分次付息的，入“应付利息”。 可转换公司债券：发行费用比照一般公司债券的处理。在初始计量时按照负债成分和权益成分进行分拆，负债成分的确认为应付债券;权益成本的确认资本公积。考试中应直接给定市场利率和相关的复利现值系数等，只要会计算就可以了。 借：银行存款 应付债券——可转换公司债券(利息调整，可能在贷方) 贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 资本公积——其他资本公积(可能在借方) 可转换公司债券转换为公司的股份看清楚题目中的要求：是按照债券的“面值”转还是按照“帐面价值”转，由于不同的要求，转换的股数不一样，因而得出的结果不同，所以一定要看清楚题目的要求。转换的时候，资本公积和利息调整也按照比率一并接转，差额入资本公积。 11.长期应付款。不重要，了解下。 |
