耕地占用税法总结-2011注会考试税法复习

      一、耕地占用税的基本原理

　　(一)概念

　　耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

　　(二)特点

　　1.兼具资源税与特定行为税的性质

　　2.采用地区差别税率

　　3.在占用耕地环节一次性课征

　　4.税收收入专用于耕地开发与改良

　　二、纳税义务人

　　耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

　　三、征税范围

　　包括国家所有和集体所有的耕地。

　　占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地。

　　在占用之前三年内属于以上范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

　　四、应纳税额的计算

　　(一)计税依据

　　以纳税占用耕地的面积为计税依据。

　　(二)税率

　　耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。

　　经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。

　　(三)税额计算

　　应纳税额=实际占用耕地面积×适用定额税率

　　五、税收优惠

　　(一)免征耕地占用税

　　1.军事设施占用耕地

　　2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地

　　(二)减征耕地占用税

　　1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　2.农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或减征耕地占用税。

　　六、征收管理

　　耕地占用税由地方税务机关负责征收。

　　获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

　　纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原判的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。