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增值税小规模纳税人申报流程

时间:2010-09-16 12:30来源:未知 作者:admin
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第一章:增值税小规模纳税人网上申报 一、提供资料(一年报送一次纸质资料,具体与专管员商量) (一)《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》。 (二)《资产负债表》和《损益表》复印件。 (三)小规模纳税人纳税申报附列资料。 二、适用法律法规依据




    第一章:增值税小规模纳税人网上申报
    一、提供资料(一年报送一次纸质资料,具体与专管员商量)
    (一)《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》。
    (二)《资产负债表》和《损益表》复印件。
    (三)小规模纳税人纳税申报附列资料。
    二、适用法律法规依据及其配套规范性文件
    (一)《增值税暂行条例》第二十三条。
    (二)《关于加强我市小规模纳税人增值税征收管理的意见》(穗国税发[2003]441号)。
    (三)《关于修改增值税小规模纳税人纳税申报表的通知》(穗国税函[2005]21号)。
    (四)《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》(国税发[2005]141号)。
    (五)《关于启用2005版增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)有关问题的通知》(粤国税函[2007]300号)。
    (六)《转发关于启用2005版增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)有关问题的通知》(穗国税函[2007]135号)。
    三、办理程序
    由于是纳税人网上操作,不涉及税务机关内部操作程序。
    四、归档资料
    (一)《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》。
    (二)《资产负债表》和《损益表》复印件。
    (三)小规模纳税人纳税申报附列资料。
    五、注意事项
    (一)对双定户,不得采取网上申报的方式,必须进行上门申报。
    (二)对于纸质申报表,网上申报户暂时使用旧版《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)。由于目前网上办税系统中小规模纳税人申报表与纸质申报表有所差异,网上小规模纳税人申报表中的“销售额”栏目应填写应税销售额和免税销售额的合计数,纳税人应按纸质报表第1栏“本期实际销售额合计”的数据填写。对于网上申报表中“减免税额”,纳税人应根据纸质申报表第4栏“免税销售额”数据与对应相关税目和税率自行计算后填写。
    (三)当网上申报出现不符提示时,网上不接收纳税人申报表,纳税人必须进行上门申报。
 
   第二章:小规模纳税人上门申报
    没有办理电话语音报税或网上申报的小规模纳税人(包括个体双定户)应在规定时间内向主管税务机关如实办理纳税申报。
    一、提供资料
    (一)《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》。
    (二)《资产负债表》和《损益表》复印件(个体双定户不需提供)。
    (三)小规模纳税人纳税申报附列资料(半年汇总填报一次)(个体双定户不需提供)。
    二、适用法律法规依据及其配套规范性文件
    (一)《增值税暂行条例》第二十三条。
    (二)《关于加强我市小规模纳税人增值税征收管理的意见》(穗国税发[2003]441号)。
    (三)《关于修改增值税小规模纳税人纳税申报表的通知》(穗国税函[2005]21号)。
    (四)《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》(国税发[2005]141号)。
    (五)《关于启用2005版增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)有关问题的通知》(粤国税函[2007]300号)。
    (六)《转发关于启用2005版增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)有关问题的通知》(穗国税函[2007]135号)。
    三、办理程序
    (一)受理(办理期限:即时)
    主管税务机关办税服务厅(税务分局)申报征收岗受理纳税人提交的资料,并检查报送资料是否齐全,填写内容是否完整,资料逻辑关系是否准确,是否签名、加盖企业公章,是否按规定装订,不符合受理条件的,直接将有关资料退还纳税人,由纳税人更正后再次进行纳税申报;符合受理条件的,予以受理。
    (二)申报、税款征收(办理期限:即时)
    申报征收岗在征管软件内完成申报并通过ETS系统成功划缴税款后,应在申报表上加盖“同意按申报税额扣缴入库”印戳,交纳税人签名确认;因各种原因造成扣款不成功或纳税人只申报不缴税的,应在其纳税申报表上加盖“区县级局税收业务受理专用章或非城区版分局税收业务受理专用章”。
    四、归档资料
    (一)《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》。
    (二)《资产负债表》和《损益表》复印件。
    (三)小规模纳税人纳税申报附列资料(半年汇总填报一次)。
    五、注意事项
    (一)对于纸质申报表,上门申报的小规模纳税人使用2005版《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人),定期定额户、电话语音申报户及网上申报户暂时使用旧版《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)。
    (二)在CTAIS中操作时,定期定额户使用【2005版增值税纳税申报(适用于定期定额户)】及【2005版增值税纳税申报(适用于定期定额户)(补充申报)】模块。从2007年7月1日(税款所属期)起,其他小规模纳税人启用【2005版增值税纳税申报(适用于小规模纳税人)】及【2005版增值税纳税申报(适用于小规模纳税人)(补充申报)】模块。
    (三)双定征收的纳税人应通过核定文书管理核定税额。
    (四)发生征前减免业务的纳税人应通过减免税文书审批,低于起征点的个体户不用做减免税文书。
经文书审批享受减免税的小规模纳税人,需手工录入“本期应纳税额减征额”,系统会给予减免资格提示和监控,不能超过减免税的最大额/幅度。
    (五)定期定额户申报时,输入纳税人识别号和税款所属期后,则货物或应税劳务名称、征收率、核定销售额、核定应纳税额栏显示核定信息。
    (六)对网上申报的小规模纳税人,由于目前CTAIS系统中小规模纳税人申报表与纸质申报表有所差异,CTAIS小规模纳税人申报表中的“销售额”栏应填写应税销售额和免税销售额的合计数,即第1栏“销售额”应填写纸质申报表中第1栏“本期实际销售额合计”数据;对于申报表中“减免税额”栏,应根据纸质申报表第4栏“免税销售额”数据与对应相关税目和税率自行计算后填写。
    (七)对定期定额户,由于目前CTAIS系统中小规模纳税人申报表与纸质申报表有所差异,CTAIS中小规模纳税人申报表的第1栏“销售额”应填写纸质申报表中第5、6、7栏“开票额”的数据之和。当定期定额户申报且实际销售额与核定销售额存在差异时,系统自动以实际销售额为准。通过“普通发票稽核”模块进行后续管理。
    (八)小规模纳税人对同一所属期多次申报时,如果补充申报的所属期在2007年7月(所属期)之前,纸质申报表使用旧版《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人),在CTAIS中使用【增值税纳税申报(适用于小规模纳税人)(补充申报)】模块,其中,“销售额”栏填写原申报销售额与补申报销售额之和;如果补充申报的所属期在2007年7月(所属期)之后,纸质申报表使用2005版《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人),在CTAIS中使用【2005版增值税纳税申报(适用于小规模纳税人)(补充申报)】模块,其中,“销售额”栏填写原申报销售额与补申报销售额之和。定期定额户同一所属期多次申报时,使用【2005版增值税纳税申报(适用于定期定额户)(补充申报)】模块。
    (九)CTAIS小规模纳税人申报表“计税依据”栏各项销售额不允许为负数,如果纳税人存在销售额为负数(如,当期退货销售额大于实际销售额)的情况,则对当期实际销售额做正常申报,再对以前对应所属期(如,所退货物的销售期)的退货销售额所涉及的税款进行退税处理(要求纳税人说明退税原因,税务机关使用误收退税处理)。
    (十)纳税人如果有预缴且已做上解销号的税款,系统自动提取填入“预缴税额”栏,允许修改预缴税额。

 

 

(责任编辑:lele)



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