??对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。 ??本科目应按所属单位名称设置明细帐。 ??九、拨出专款 ??拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。 ??①拨出专款时，??借：拨出专款， 贷：银行存款 ??②收回专款余额时，借：银行存款， 贷：拨出专款 ??③所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。 ??专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，???? 贷：拨出专款 ??用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入), 贷：拨出经费 ??十、专款支出 ??专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。 ??专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。 ??①按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出， 贷：银行存款(现金、材料) ??②项目完工向有关部门单独列报时，?借：拨入专款， 贷：专款支出 ??③专款结余留归本单位 借：拨入专款， 贷：事业基金－一般基金 ??十一、事业支出 ??事业支出(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。 ??①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， ??主管部门：? 借：事业支出(本单位) ?????????? 拨出经费(转拨所属单位) ???????? 贷：财政补助收入 ??所属单位：? 借：事业支出 ???????? 贷：财政补助收入 ??②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记： ???借：固定资产????? 贷：固定基金 ??③发生事业支出时，借：事业支出－×××， 贷：现金（银行存款） ??④当年支出收回时，借：银行存款????? 贷：事业支出－××× ??⑤计提专用基金时，借：事业支出－福利费? 贷：专用基金－××× ??⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。 ???????????借：事业结余，???? 贷：事业支出 ??事业支出的报销口径规定如下： ??⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。 ??⑵购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。 ??⑶社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。 ??⑷固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50％。 ??⑸购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 ??⑹其他各项支出，均以实际报销数列支。 ??要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。 ??本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。 ??十二、经营支出 ??经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。 ??①发生经营支出时，???借：经营支出－ ， 贷：现金或银行存款 ??②属于固定资产的同时记：借：固定资产?? 贷：固定基金 ??③计提专用基金时，???借：经营支出?? 贷：专用基金－××× ??③结转已销产品成本时，?借：经营支出，? 贷：产成品－××× ??④年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。 ??????????????借：经营结余，? 贷：经营支出 ??本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。 ??十三、成本费用 ??成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。 ??包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。 ??㈠、确定成本对象 ??1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。 ??2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。 ??㈡、划分成本项目 ??按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项 目，简称成本项目，主要包括以下几项： ??㈢、确定成本计算期 ??1、产品生产以月为成本计算期； ??2、工作项目以周期为成本计算对象。 ??㈣、成本费用的归集与分配 ??1、直接费用直接计入成本对象； ??2、间接费用通过分配计入成本计算对象。 ??㈤、成本费用的核算 ??1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时 ??????????借：成本费用－甲产品， 贷：材料、现金、银行存款 ??2、完工产品验收入库时，借：产成品，? 贷：成本费用－甲产品 ??成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。 ??成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。 ??对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目 ??内部成本核算的主要步骤 ??将与产品生产有关的成本费用进行归集: ??1、购买材料时：借：材料--A产品?? 贷：银行存款 ??1、领用材料时??? 借：成本费用???? 贷：材料--甲材料--A产品 ?????????????????--乙材料--B产品 ??3、支付费用时???借：成本费用--A产品? 贷：现金(银行存款) ??4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户 ?????????????借：产成品--A产品?(责任编辑：lele) |
