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事业单位会计分录大全(6)

时间:2010-12-05 18:13来源:中华会计网校博客 作者:lele
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贷方。 ??①发生其他应付款时, 借:银行存款(现金), 贷:其他应付款 ??②提取其他应付款时, 借:事业支出,?? 贷:其他应付款 ??③偿还或支付时,?? 借:其他应付款,? 贷:银行存款(现金)。 ??本科目应按应付、




贷方。
??①发生其他应付款时, 借:银行存款(现金),
              贷:其他应付款
??②提取其他应付款时, 借:事业支出,??
              贷:其他应付款
??③偿还或支付时,?? 借:其他应付款,?
              贷:银行存款(现金)。
??本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。
?? 三十四 应缴预算款
??应缴预算款主要包括:纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主变价收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。
??应缴预算款(总帐)帐户,核算事业单位按规定应缴入国家的预算款,余额一般在贷方,反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
??①收到应缴预算款项时,借:银行存款,?
              贷:应缴预算款;
??②上缴国库时,????借:应缴预算款,
              贷:银行存款。
??应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。
?? 三十五 应缴财政专户款
??应缴财政专户款(总帐)帐户,核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金,余额一般在贷方,反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
??①收到应上缴财政专户的各项收入时,借:银行存款,
                    贷:应缴财政专户款;
??②上缴财政专户时,借:应缴财政专户款,
            贷:银行存款。
??本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。
?? 三十六 应交税金
??应交税金(总帐)帐户,核算事业单位应交纳的各种税金,借方余额为多交的税金数,贷方余额为应交未交税金数。
??①月终计提应交纳的税金,借:销售税金,
                贷:应交税金--营业税
????????????????????? --城建税
??????????????????其他应付款-教育附加
??②从本期结余分配中提取所得税,借:应交税金-所得税,
?????????????????? 贷:结余分配
??③交纳税金时,?????借:应交税金,
???????????????贷:银行存款。
??有关应交增值税进项税额的核算,详见“材料”科目说明,有关增值税销项税额的核算,详见“经营收入”科目说明。
?? 三十七 事业基金
??事业基金(总帐)帐户,核算事业单位拥有非限定用途的净资产,余额一般在贷方。
??本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。
??①年终当期未分配结余转入,借:结余分配,
????????????????贷:事业基金-一般基金”。
??②以固定资产对外投资,应按评估价或合同、协议价,
???????????????借:对外投资,
????????????????贷:事业基金-投资基金;
???同时按帐面原价,????借:固定基金,
????????????????贷:固定资产。
??以材料、无形资产对外投资,按“对外投资”科目的有关规定处理。
?? 三十八 固定基金
??固定基金(总帐)帐户,核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金,余额一般在贷方,反映固定基金总额。
??①增加固定基金时,借:固定资产,
????????????贷:固定基金;
??②减少固定基金时,借:固定基金,
????????????贷:固定资产。
?? 三十九 专用基金
??专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金(总帐)帐户,核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方,反映单位专用基金结存数。
??①提取医疗基金时,借:事业支出-社会保障费,
????????????贷:专用资金-医疗基金。
??②提取修购基金时,借:经营支出-修缮费,?
????????????贷:专用基金-修购基金。
?????????????????-设备购置费
??③报废固定资产残值变价收入,借:银行存款,
???????????????? 贷:专用基金-修购基金;
??④支付清理费用,?借:专用基金-修购基金,?
????????????贷:银行存款。
??⑤年终,按规定比例从当年结余计提职工福利基金时,
???????????借:结余分配-职工福利基金,
?????????????贷:专用基金。
??⑥收到各项住房基金收入(不含个人交纳的住房基金)时,
???????????借:银行存款,
?????????????贷:专用基金-住房基金。
??⑦使用专用基金时,借:专用基金,
?????????????贷:银行存款。
??本科目应按专用基金种类设置明细帐。
?? 四十 事业结余
??事业结余(总帐)帐户,核算事业单位各项收支相抵后的余额,余额一般在贷方,反映单位当期实现的事业结余。
??①期末,应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目的余额转入结余的借方,
????????? 借:财政补助收入????
???????????贷:事业结余;
??????????? 上级补助收入
??????????? 附属单位缴款
??????????? 事业收入
??????????? 其他收入
??②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对辅助单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方,
???????????借:事业结余,????
?????????????贷:拨出经费
???????????????????????? 事业支出
???????????????????????? 上缴上级支出
???????????????????????? 销售税金
???????????????????????? 对附属单位补助
???????????????????????? 结转自筹基建。
??③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目,结转后本科目无余额。
???????????借:事业结余,????
?????????????贷:结余分配
?? 四十一 经营结余
??经营结余(总帐)帐户,核算事业单位各项经营收支相抵后的余额,余额一般在贷方,反映单位当期实现的经营结余,如为借方余额则是经营亏损。
??①期末,将“经营收入”余额转入本科目,??借:经营收入,
?????????????????????????贷:事业结余; (责任编辑:lele)



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