贷：成本费用 ??5、销售产品收入???借：银行存款???? 贷：经营收入 ????计提销售税金???借：销售税金???? 贷：应交税金 ????计提教育附加???借：其他应付款??? 贷：应交税金 ??6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户; ???????????? 借：经营支出--××? 贷：产成品 ??7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户; ???????????? 借：经营支出???? 贷：成本费用 ??8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户， ???????????? 借：经营收入，??? 贷：经营结余 ???????????? 借：经营结余，??? 贷：经营支出、销售税金 ??经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损; 9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。 ??十四、销售税金 ??销售税金(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。 ??①月末，按计提的销售税金，借：销售税金，? 贷：应交税金 ???按计提的教育附加????借：销售税金，? 贷：其他应付款 ??②交纳税金时，??????借：应交税金，? 贷：银行存款 ???交纳教育附加时，????借：其他应付款， 贷：银行存款 ??③期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目， ??????????? 借：经营结余(事业结余), 贷：销售税金 ??本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。 ??十五、上缴上级支出 ??上缴上级支出(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。 ??①上缴时， 借：上缴上级支出， 贷：银行存款 ??②年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。 ??????? 借：事业结余，?? 贷：上缴上级支出 ??十六、对附属单位补助支出 ??对附属单位补助支出(总帐)帐户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。 ??①对附属单位补助时，借：对附属单位补助， 贷：银行存款 ??②补助收回时，???借：银行存款，??? 贷：对附属单位补助 ??③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。 ????????????借：事业结余，??? 贷：对附属单位补助 ??十七、结转自筹基建 ??结转自筹基建(总帐)帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。 ??①将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数， ??????????借：结转自筹基建，? 贷：银行存款 ??②年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。 ??????????借：事业结余??? 贷：结转自筹基建 ??十八、现 金 ??现金(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。 ??①收到现金时，借：现金， 贷：有关科目 ??②支出现金时，借：有关科目， 贷：现金 ??应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 ??现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。 ??十九、银行存款 ??银行存款(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 ??①将款项存入银行时，借：银行存款， 贷：有关科目 ??②提取现金时，借：现金， 贷：银行存款 ??③支出存款时，借：有关科目 贷：银行存款 ??应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。 ??月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 ??二十、应收票据 ??应收票据(总帐)帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。 ??①收到商业承兑汇票时，借：应收票据， 贷：经营收入 ??②商业承兑汇票到期兑付时，按面额， 借：银行存款， 贷：应收票据 ??③持未到期的商业承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)， (责任编辑：lele) |
