(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

　　『正确答案』应缴纳的增值税=2000×0.03÷(1+17%)×17%=8.72(万元)

　　应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)

　　3.还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。

　　4.以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

　　【例题·计算题】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元;以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;

　　『正确答案』销项税额=(600+600÷300×40)×17%=115.60(万元)

　　5.包装物押金处理：

　　(1)销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

　　(2)因逾期(1年为限)未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额;二是征税税率为所包装货物适用税率。

　　(3)酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期处理，啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。

　　【例题1·计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物

　　押金3万元，本月逾期均不再返还。

　　『正确答案』销项税=2÷(1+17%)×17%=0.29(万元)

　　『答案解析』白酒包装物押金由于收取的时候就纳税了，因此逾期的时候不再需要纳税。

　　【例题2·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，计算此业务酒厂应确认的销项税额。

　　『正确答案』销项税=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.6(元)

　　【例题3·单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法正确的是(　)。

　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。

　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

　　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

　　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

　　『正确答案』D 6.销售已使用过的固定资产的税务处理：