[答疑编号346020603]

『正确答案』当月可以抵扣的进项税=(13600+1000×7%)×95%=12986.5(元)

　　【例题2·综合题】(2008综合题业务)某市卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。

　　[答疑编号346020604]

　　『正确答案』损失烟丝应转出的进项税额=(15-0.93)×17%+0.93÷(1-7%)×7%=2.46(万元)

　　第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本(即买价+运费+保险费+其他有关费用 )计算应扣减的进项税额。

　　进项税额转出数额=当期实际成本×税率

　　第三：利用公式：

　　不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额×

　　【例题3·单选题】某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(　)。

　　A.14.73万元　　B.12.47万元

　　C.10.20万元　　D.17.86万元

　　[答疑编号346020605]

　　『正确答案』B

　　三、应纳税额计算

　　(一)计算销项税额的时间限定

(二)计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理：结转下期继续抵扣。

　　(三)扣减发生期进项税额的规定——进项税额转出

　　(四)销货退回或折让的税务处理：销售方冲减销项税额，购货方冲减进项税额。

　　(五)向供货方取得返还收入的税务处理。

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

　　应冲减进项税金的计算公式调整为：

　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

　　【例题·多选题】某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(　)。(责任编辑：lele)