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2011年注册会计师考试《会计》讲义及习题_第三章:存货

时间:2010-11-19 20:04来源:注册会计师考试网 作者:lele
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2011年注册会计师考试《会计》讲义及习题_第三章:存货 1.存货入账价值的计算 2.期末存货跌价准备的计提 【例题1单选题】A公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%。2009年发生下列业务: (1)购入甲材料150公斤,收到的增值税专用发票注明价款900万元,增



2011年注册会计师考试《会计》讲义及习题_第三章:存货

  1.存货入账价值的计算

  2.期末存货跌价准备的计提

  【例题1·单选题】A公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%。2009年发生下列业务:

  (1)购入甲材料150公斤,收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税税额为153万元。另发生运输费用为9万元(运费可按7%抵扣增值税进项税额),包装费为3万元,途中保险费用为2.7万元。原材料运抵企业后,验收入库的甲材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。

  (2)购入乙材料,取得增值税专用发票,乙材料价款为5 200万元,增值税税额为884万元,另发生运杂费用为65万元,乙材料入库验收时发现短缺20%,其中5%短缺属于途中合理损耗,15%的短缺原因待查。

  要求:根据上述资料,不考虑其因素,回答下列问题。

  (1)该甲材料入账价值为( )万元。

  A.911.70  B.914.07

  C.913.35  D.914.70

  [答疑编号204030101]

  『正确答案』B

  『答案解析』该甲材料入账价值=900+9×93%+3+2.7=914.07(万元)。

  (2)乙材料入库的实际成本是( )万元。

  A.4 212   B.5 001.75

  C.4 475.25  D.3 825

  [答疑编号204030102]

  『正确答案』C

  『答案解析』乙材料入库的实际成本=5 265×(1-15%)=4 475.25(万元)。

  【例题2·单选题】2009年1月1日,A公司库存A型机器5台,已计提存货跌价准备0.4万元。2009年2月1日,A公司对外销售期初库存A型机器5台。2009年12 月31 日已生产并形成库存A型机器12台,单位成本为30万元。A公司已就该批A型机器与B公司签订的销售合同,约定2010年1月20日,A公司应按每台30 万元的价格(不含增值税)向B公司提供A型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明,向长期客户—B公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为0.12 万元/台;向其他客户销售A型机器的平均运杂费等销售费用为0.2万元/台。2009年12月31日,A型机器的市场销售价格为32万元/台。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

  (1)2009年2月1日,A公司对外销售期初库存A型机器5台,其正确的会计处理是( )。

  A.已计提存货跌价准备0.4万元应转入其他业务成本

  B.已计提存货跌价准备0.4万元应转入主营业务成本

  C.已计提存货跌价准备0.4万元应转入资产减值损失

  D.不需要进行会计处理,期末一并调整

  [答疑编号204030103]

  『正确答案』B

  『答案解析』已计提存货跌价准备0.4万元应转入主营业务成本。

  (2)2009年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。

  A.0    B.1.04

  C.1.44  D.358.56

  [答疑编号204030104]

  『正确答案』C

  『答案解析』A型机器的可变现净值=12×(30-0.12)=358.56(万元),计提存货跌价准备=12×30-358.56=1.44(万元)。
 

  【例题3·单选题】M公司2009年年初存货的账面余额中包含甲产品1 800件,其实际成本为540万元,已计提的存货跌价准备为45万元。2009年M公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出600件。2009年12月31日,M公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

  (1)M公司2009年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。

  A.9    B.24

  C.39   D.54

  [答疑编号204030105]

『正确答案』B

  『答案解析』

  ①存货可变现净值

  =(1 800-600)×0.26-(1 800-600)×0.005

  =306(万元)

  ②存货期末余额

  =(1 800-600)×(540÷1 800)=360(万元)

  ③期末“存货跌价准备”科目余额

  =360-306=54(万元)

  ④期末计提的存货跌价准备=54-45+15=24(万元) 。

  (2)M公司2009年年末资产负债表“存货”项目对甲产品列示的金额为( )万元。

  A.306  B.336

  C.363  D.540

  [答疑编号204030106]

  『正确答案』A

  【例题4·单选题】甲公司所得税率为25%,税法规定计提的减值准备不得税前扣除。甲公司2009年年末库存A原材料为1 500万元;年末计提跌价准备前库存A原材料未计提的跌价准备。库存A原材料将全部用于生产乙产品,预计乙产品的市场价格总额为1 650万元,预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的加工成本为450万元,预计为销售乙产品发生的相关税费总额为82.5万元。乙产品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为1 350万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其因素,回答下列问题。

  (1)甲公司2009年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

  A.352.5  B.375

  C.454.5  D.102

  [答疑编号204030107]

  『正确答案』A

  『答案解析』2009年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备

  ①有合同部分

  乙产品成本

  =1 500×80%+450×80%=1 560(万元)

  乙产品可变现净值

  =1 350-82.5×80%=1 284(万元)
 

  判断库存A原材料应计提存货跌价准备:

  库存A原材料可变现净值

  =1 350-450×80%-82.5×80%=924(万元)

  库存A原材料应计提的存货跌价准备

  =1 500×80%-924=276(万元)

  ②无合同部分

  乙产品成本

  =1 500×20%+450×20%=390(万元)

  乙产品可变现净值

  =1 650×20%-82.5×20%=313.5(万元)

  判断库存A原材料应计提存货跌价准备

  库存A原材料可变现净值

  =1 650×20%-450×20%-82.5×20%

  =223.5(万元)

  库存A原材料应计提的存货跌价准备

  =1 500×20%-223.5=76.5(万元)

  ③库存A原材料应计提的存货跌价准备合计

  =276+76.5=352.5(万元)。

  (2)2009年12月31日因该业务确认的递延所得税收益为( )万元。

  A.88.125   B.-88.125

  C.93.75   D.25.5

  [答疑编号204030108]

  『正确答案』A

  『答案解析』递延所得税资产=352.5×25%=88.125(万元);所以递延所得税收益为88.125(万元)。

 【例题5·多选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2009年第一季度发生的部分交易或事项如下:

  (1)1月5日,按照签订的合同购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税),另支付运杂费20万元。A原材料途中合理损耗5万元。

  (2)2月5日,按照签订的合同从国外购入B原材料一批,价款100万美元,当日即期汇率为1:6.8, 进口增值税115.6万元,进口关税6万元,另支付运杂费2万元,货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。

  (3)3月5日,按照签订的合同从国外购入C原材料一批,合同价款200万元,原材料已经验收入库,至3月31日仍未收到原材料发票账单。

  (4)3月12日向乙公司销售一批D商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税额为34万元,款项尚未收到;该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系,甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。

  (5)3月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件,协议价为每件100元,该商品成本为每件60元,按代销协议,丁公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司。至3月31日仍未收到代销清单。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

  (1)下列项目中,应该计入企业存货采购成本的有( )。

  A.运杂费

  B.进口关税

  C.途中合理损耗

  D.汇率变动的影响

  E.采购价格包含的资源税

  [答疑编号204030109]

  『正确答案』ABCE

  (2)下列各项,不会引起企业期末存货账面价值变动的有( )。(责任编辑:lele)




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