(2)债权债务明细科目余额：

　　应收账款明细资料如下：

　　应收账款—A公司 借方余额100000元

　　应收账款—B公司 贷方余额20000元

　　预付账款明细资料如下：

　　预付账款—C公司 借方余额20000元

　　预付账款—D公司 贷方余额50000元

　　应付账款明细资料如下：

　　应付账款—E公司 贷方余额100000元

　　应付账款—F公司 借方余额30000元

　　预收账款明细资料如下：

　　预收账款—G公司 贷方余额40000元

　　预收账款—H公司 借方余额30000元

(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

　　①从工商银行借入30000元(本利和)，期限从2007年6月1日至2009年6月1日。

　　②从建设银行借入50000元(本利和)，期限从2008年8月1日至2010年8月1日。

　　要求：编制甲企业2008年12月31日的资产负债表。

　　【答案】

　　资产负债表

　　编制单位: 2008年12月31日 单位:元

　　需要特别计算的项目，计算过程如下：

　　资产类：

　　货币资金=10000+57000=67000(元)

　　应收账款=100000+30000-5000=125000(元)

　　预付款项=20000+30000=50000(元)

　　存货=70000+10000+90000-55000+100000=215000(元)

　　应付账款=100000+50000=150000(元)

　　预收款项=40000+20000=60000(元)

　　一年内到期的非流动负债=30000元(从资料(3)分析，①属于一年内到期的非流动负债)

　　长期借款=80000-30000=50000(元)。

第三节 利润表

　　一、利润表的内容及结构

　　(一)利润表的内容

　　利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

　　(二)利润表的结构

　　二、利润表的填列方法

　　(一)“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。

　　(二)报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。

　　【例题4·单选题】某企业2008年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2008年的营业利润为( )万元。

　　A.370 B.330 C.320 D.390

　　【答案】A

　　【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。

第四节 现金流量表

　　一、现金流量表的内容及结构

　　(一)现金流量表的内容

　　现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

　　(二)现金流量表的结构

　　二、现金流量的填列方法

　　现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。

　　(二)投资活动产生的现金流量

　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

　　“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”和“应付利息”科目核算的有关影响现金流量的业务属于筹资活动。

　　【例题5·多选题】下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。

　　A.支付的现金股利 B.取得短期借款

　　C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金

　　E.购入固定资产支付的现金

　　【答案】ABCD

　　【解析】支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映;取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映;增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映;偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。

　　(四)汇率变动对现金及现金等价物的影响

　　(五)现金流量表补充资料

　　三、现金流量表的编制方法及程序

　　企业可根据业务量的大小及复杂程度，选择采用工作底稿法、T形账户法，或直接根据有关科目的记录分析填列现金流量表。

四、现金流量表编制示例

　　现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得：

　　(1)根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定;

　　(2)调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。(责任编辑：lele)